中级会计职称《中级会计实务》每日一练（2018.1.20）

　　1、2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格400 000元，增值税税额为68 000元，成本为360 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为440 000元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为( )元。

　　A.400 000

　　B.360 000

　　C.408 000

　　D.40 000

　　答案：C

　　解析：其他应付款余额=400 000+(440 000-400 000)/5=408 000(元)。

　　2、2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。

　　A.500

　　B.0

　　C.50

　　D.-500

　　答案：B

　　解析：应付职工薪酬的计税基础=500-500=0。

　　3、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2013年1月20日，该公司自银行购入420万美元存入银行，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2013年1月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲公司的上述外币业务在2013年1月所产生的汇兑损失为(　)万元人民币。

　　A.4.2

　　B.16.8

　　C.12.6

　　D.21

　　答案：C

　　解析：购入时：借：银行存款——美元户 3 448.2(420×8.21)　　财务费用　　　　　　　　　　　　16.8 　　贷：银行存款——人民币户　　　　　3 465(420×8.25) 1月31日计算外币银行存款的汇兑损益：借：银行存款——美元户 4.2[420×(8.22-8.21)] 　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.2 甲公司的上述外币业务在2013年1月所产生的汇兑损失=16.8-4.2=12.6(万元人民币)。