中级会计师《中级会计实务》每日一练（2017.7.24）

　　多选题

　　1 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

　　B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

　　C.满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

　　D.合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

　　参考答案：A，B，C，D

　　2 依据企业会计准则规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有(　　)。

　　A.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理

　　B.对不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中进行披露

　　C.政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠取得的，应当按照公允价值计量

　　D.企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量

　　参考答案：B，C，D

　　参考解析：

　　选项A，政府补助为非货币性资产且不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额(即1元)进行计量。

　　3 A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33%，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有(　　)。

　　A.2×11年末应确认递延所得税资产990万元

　　B.2×12年转回递延所得税资产264万元

　　C.2×12年末的递延所得税资产余额为550万元

　　D.2×13年末当期应交所得税为0

　　参考答案：A，C，D

　　参考解析：

　　2×11年末，A公司应确认的递延所得税资产=3000×33%=990(万元);

　　2×12年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3000-800)×25%=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=440万元;

　　2×13年末，可税前补亏1200万元，递延所得税资产余额为(3000-800-1200)×25%=250

　　(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=300万元。