2022年中级会计职称《会计实务》课后练习题及答案九

　　【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2020年10月15日购买一台管理部门使用的设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司预付了该设备一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为()万元。

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费应确认为预付账款，实际发生维修支出时再确认管理费用。该项设备的入账价值为500万元。

　　微信扫描下面的二维码进入小程序，做题方便简洁

　　【单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2×20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元;支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2×20年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为()万元。

　　A.228.186

　　B.200

　　C.202

　　D.226

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。该设备达到预定可使用状态时的入账价值=200+2=202(万元)。

　　【单选题】2020年2月1日，甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税税额为130万元，运输费用21.8万元(含税，增值税税率为9%)，支付保险费和装卸费用共50万元。该生产线在安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费1万元，上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%，该生产线已经达到预定可使用状态，其入账价值为()万元。

　　A.1222.2

　　B.1221

　　C.1220

　　D.1200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该生产线的入账价值=1000+21.8/(1+9%)+50+100+10+20+20=1220(万元)。

　　【单选题】2×19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万元;耗用的一批自产产品的生产成本为20万元(公允价值为30万元);应付工程人员薪酬25万元。2×19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司该生产线的入账价值为()万元。

　　A.245

　　B.220

　　C.255

　　D.225

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司该生产线的入账价值=200+20+25=245(万元)，选项A正确。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为()万元。

　　A.695.2

　　B.620.2

　　C.666.4

　　D.705.2

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业，2020年采用自营方式建造职工食堂，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该职工食堂已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司职工食堂的入账价值为()万元。

　　A.695.2

　　B.648.2

　　C.666.4

　　D.685.2

　　『正确答案』D

　　『答案解析』固定资产入账价值=226+180+200×13%+100+13+120+20.2=685.2(万元)。

　　【多选题】甲公司以出包方式建造厂房。建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有()。

　　A.支付给第三方监理公司的监理费

　　B.季节性因素暂停建造期间外币专门借款汇兑损益

　　C.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

　　D.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。

　　【多选题】下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有()。

　　A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

　　B.达到预定可使用状态前领用的工程用物资成本

　　C.达到预定可使用状态前分担的间接费用

　　D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，应确认为无形资产。

　　【单选题】甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2020年6月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税的进项税额为130万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元;不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是()。

　　A.固定资产的总成本为1020万元

　　B.A设备入账价值为306万元

　　C.B设备入账价值为200万元

　　D.C设备入账价值为510万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　(1)固定资产总成本=1000+6+4+10=1020(万元)。

　　(2)确定A、B和C设备各自的入账价值

　　A设备：1020×[300/(300+200+500)]=306(万元);

　　B设备：1020×[200/(300+200+500)]=204(万元);

　　C设备：1020×[500/(300+200+500)]=510(万元)。

　　【判断题】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。()

　　『正确答案』×

　　『答案解析』办理竣工决算后，应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是，不需要调整已经计提的折旧金额。