1.甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有( )。
A.进口环节可抵扣增值税
B.关税
C.入库前的仓储费
D.购买价款
【答案】BCD
【解析】增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税,要单独计入应交税费——应交增值税(进项税额)中,不计入原材料入账价值,选项B、C和D正确。
2.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中,应当计入收回物资的加工成本的有( )
A.委托加工耗用原材料的实际成本
B.收回委托加工时支付的运杂费
C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税
D.支付的加工费
【答案】ABCD
【解析】委托外单位加工完成的存货,收回后直接用于销售的,以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。选项A、B、C和D均符合题意。
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3.甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同,合同约定产品的售价是205元/件,销售数量1000件,2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1500件,成本200元/件,市场销售价格191元/件,预计销售费用均为1元/件,2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是( )元。
A.15000
B.0
C.1000
D.5000
【答案】D
【解析】签订合同的1000件,可变现净值=(205-1)×1000=204000(元),成本为200000元,成本小于可变现净值,未发生减值。超过合同数量的500件,可变现净值=(191-1)×500=95000(元),成本为100000元,成本大于可变现净值,应计提存货跌价准备5000元。
4.下列各项中,应计入企业存货采购成本的是( )。
A.商品采购过程中发生的非合理损耗
B.采购人员的差旅费
C.入库后的仓储费用
D.小规模纳税人支付的增值税进项税额
【答案】D
【解析】选项A,非合理损耗不计入存货成本,应该根据情况冲减应付账款或者计入其他应收款等;选项BC,应该计入管理费用;选项D,小规模纳税人支付的增值税进项税额不允许抵扣,应该计入存货采购成本。
5.甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日,甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品,收回后直接对外出售(售价小于计税价格)。2009年5月30日,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元,另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素,甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
A.252
B.254.04
C.280
D.282.04
【答案】C
【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的,消费税记入“应交税费——应交消费税”科目,不计入收回物资的成本;收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品的,消费税计入收回物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。
6.委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目,则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入( )。
A.管理费用
B.收回的委托加工物资的成本
C.其他业务成本
D.应交税费—应交消费税
【答案】B
【解析】委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。
7.2012年12月31日,甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元,拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降,丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素,2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。
A.68
B.70
C.80
D.82
【答案】A
【解析】产品的成本=100+40=140(万元),可变现净值=110-2=108(万元),发生了减值,所以判断材料也发生减值;材料成本=100(万元),可变现净值=110-40-2=68(万元),所以2012年12月31日丙材料的账面价值=68(万元)。
8.2019年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2020年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2019年12月31日,甲公司库存该产品300吨,单位成本为1.8万元,单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计向乙公司销售的200吨K产品将发生的销售费用和相关税费为20万元,销售另外100吨K产品将发生销售费用和其他相关税费5万元。不考虑其他因素,2019年12月31日,上述300吨库存K产品的账面价值为( )万元。
A.505
B.540
C.525
D.560
【答案】A
【解析】有合同部分:可变现净值=2×200-20=380(万元),成本=1.8×200=360(万元),应当按照360万元计量;无合同部分:可变现净值=1.5×100-5=145(万元),成本=1.8×100=180(万元),应当按照145万元计量。
所以,2019年末该库存产品的账面价值=360+145=505(万元)。
9.2019年12月31日,甲公司库存丙材料的实际成本为100万元,原计划全部用于生产1万件丁产品,若继续加工成丁产品将继续投入加工成本40万元,但由于丁产品市场价格持续下降,甲公司决定将丙材料改用于直接对外销售,丙材料的不含增值税的销售价格为95万元,估计销售该批丙材料将发生销售费用及相关税费合计为1万元。该批丙材料已计提的存货跌价准备金额为2万元。不考虑其他因素,2019年12月31日。甲公司该批丙材料应计提的存货跌价准备金额为( )万元。
A.4
B.6
C.44
D.46
【答案】A
【解析】丙材料成本=100(万元),可变现净值=95-1=94(万元),所以2019年12月31日丙材料应计提的存货跌价准备=(100-94)-2=4(万元)。
10.下列关于不同情况下存货可变现净值的确定的表述中,正确的是( )。
A.直接用于出售的商品存货,没有销售合同约定的,其可变现净值应当以商品的市场销售价格为基础确定
B.用于出售的原材料,其可变现净值应当以其生产的产成品的销售价格为基础确定
C.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以估计售价而不是合同价格为基础确定
D.如果企业销售合同所规定的标的物尚未生产出来,但持有专门用于该标的物生产的材料,其可变现净值应当以材料的市场销售价格为基础确定
【答案】A
【解析】选项B,用于出售的原材料,其可变现净值应当以其原材料的销售价格为基础确定;选项C,为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格而不是估计售价为基础确定;选项D,如果企业销售合同所规定的标的物尚未生产出来,但持有专门用于该标的物生产的材料,其可变现净值也应当以该标的物的合同价格为基础确定。
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