2021年中级会计师《会计实务》考前提分试卷及答案十

　　1、甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为()万元。

　　A.10

　　B.14

　　C.24

　　D.0

　　[答案]B

　　2、2019年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2020年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于()。

　　A.会计政策变更

　　B.会计估计变更

　　C.前期差错更正

　　D.本期差错更正

　　[答案]B

　　[解析]无形资产摊销年限的变更，属于会计估计变更。

　　3、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×19年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2×20年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为()万元。

　　A.15

　　B.6

　　C.9

　　D.24

　　[答案]A

　　[解析]应调减“未分配利润”项目的金额=(100-76)-(100-76)÷4×1.5=15(万元)

　　4、2×19年3月.母公司以1000元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元。

　　A.30

　　B.370

　　C.400

　　D.360

　　[答案]B

　　[解析]该项设备影响2×19年合并净利润的金额=(1000-600)-(1000-600)/10×9/12=370(万元)。

　　5、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到;该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2×12年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为()万元。

　　A.160

　　B.440

　　C.600

　　D.640

　　[答案]A

　　[解析]应抵销的“存货”项目金额=(3000-2200)×(1-80%)=160(万元)。

　　6、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是()。

　　A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表

　　B.现金流量表按照收付实现制原则编制

　　C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量

　　D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表

　　[答案]D

　　[解析]我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息，选项D错误。

　　7、甲公司只有一个子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为()万元。

　　A.2300

　　B.2600

　　C.2000

　　D.3000

　　[答案]C

　　[解析]合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额=(1500+800)-300=2000(万元)。

　　8、2×12年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，款项已收存银行;该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2×12年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。

　　A.1600

　　B.1940

　　C.2000

　　D.2260

　　[答案]D

　　[解析]应抵销的现金流量金额是内部交易发生的现金流量总额，所以=2000+260=2260(万元)。

　　9、甲乙公司没有关联关系，均按照净利润的10%提取盈余公积。2×19年1月1日甲投资500万元购入乙公司100%股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为一项无形资产所引起的，该无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销。2×19年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目未发生变化，期初未分配利润为0，2×19年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的乙公司期末未分配利润是()万元。

　　A.100

　　B.0

　　C.80

　　D.70

　　[答案]D

　　[解析]应抵销的期末未分配利润=期初+调整后本期净利润-提取的盈余公积-对所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(万元)。其中，20是合并日乙公司无形资产由于其公允价值500万元大于其账面价值400万元的差额100万元，按照5年采用直线法摊销所得的年摊销额。

　　10、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2×19年1月1日投资1000万元购入B公司70%的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2×19年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为()万元。

　　A.200

　　B.100

　　C.160

　　D.90

　　[答案]C

　　[解析]本题考核商誉的确认。2×19年期末A公司抵销分录中应确认的商誉=1000-1200×70%=160(万元)。