2021年中级会计实务考点习题：所得税费用的确认和计量

　　考点：所得税费用的确认和计量

　　本章是历年考试中的重点章节，也是难度较大的一章，在历年的考试中，本章内容既可以出现在客观题中，也可以出现在主观题中，既可以单独出题，也可以与其他章节内容结合。客观题每年分值为5分左右，2013年至2020年本章几乎年年涉及主观题。

　　[单选题]甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截至年末公允价值增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，当年的净利润为()万元。

　　A299.75

　　B300

　　C301

　　D289.75

　　参考答案：A

　　[单选题]甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2x18年所得税税率为33%，根据税法规定，自2x19年1月1日起所得税税率改为25%。2x18年年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元;应收账款的账面余额为130万元，已提坏账准备15万元。2x18年实现利润总额为200万元。2x18年发生的有关交易或事项如下：

　　(1)2x18年末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元;

　　(2)2x18年年末应收账款余额为120万元，已提坏账准备20万元;

　　(3)2x18年6月2日，甲企业购入丙公司的股票作为短线投资，初始成本为30万元，年末公允价值为50万元;

　　(4)2x18年年初甲企业开始研发某专利，于当年的7月1日研发成功并达到预定可使用状态，研究费支付了100万元，开发费用支付了300万元，开发费用全部符合资本化条件，注册费、律师费支付了20万元(假定注册费和律师费不允许加计抵扣)，税法规定按研究开发费用的175%计列相关支出和无形资产成本，假定会计和税务对此专利权的摊销口径均为5年期。

　　无其他纳税调整事项，甲企业计算的2x18年“所得税费用”为()万元。

　　A35.11

　　B34.225

　　C65

　　D58.3

　　参考答案：B

　　[单选题]S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，适用的所得税税率为25%，该企业2019年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期借款利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定的扣除金额36万元。2019年S企业应交纳的所得税为()万元。

　　A423.5

　　B441.5

　　C414.5

　　D417.5

　　参考答案：A

　　[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，2021年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2021年应交所得税为()万元。

　　A250

　　B295

　　C205

　　D255

　　参考答案：B

　　[单选题]2021年甲公司实现利润总额210万元，包括：2021年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2021年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年的所得税费用为()万元。

　　A52.5

　　B55

　　C57.5

　　D60

　　参考答案：B

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