2021年中级会计实务考点习题：计税基础和暂时性差异

　　考点：计税基础和暂时性差异

　　本章是历年考试中的重点章节，也是难度较大的一章，在历年的考试中，本章内容既可以出现在客观题中，也可以出现在主观题中，既可以单独出题，也可以与其他章节内容结合。客观题每年分值为5分左右，2013年至2020年本章几乎年年涉及主观题。

　　通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

　　习题示例

　　[单选题]下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是()。

　　A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

　　B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除

　　C企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未实际支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元，剩余部分不可以税前扣除

　　D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认合同负债500万元

　　参考答案：A

　　[单选题]2019年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转以后年度税前扣除，2019年年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是()万元。

　　A570

　　B80

　　C490

　　D20

　　参考答案：B

　　[单选题]甲公司当期发生三新技术研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。

　　A0

　　B472.5

　　C135

　　D270

　　参考答案：B

　　[单选题]A公司2020年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用190万元，2021年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2021年12月31日该项负债的计税基础为()万元。

　　A0

　　B120

　　C200

　　D190

　　参考答案：A

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