2019年中级会计师会计实务基础练习题及答案一

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是(　　)。

　　A.辞退福利

　　B.设定受益计划

　　C.职工差旅费

　　D.短期利润分享计划

　　【答案】C

　　【解析】选项C，职工差旅费不属于职工薪酬，应计入管理费用。

　　【例题·单选题】企业与生产产品员工因解除劳务关系给给予的经济补偿应计入(　　)。

　　A.营业外支出

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.生产成本

　　【答案】B

　　【解析】确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益(管理费用)。

　　【例题·单选题】甲公司共有2 000名职工，从2017年1月1日起，该企业实行累积带薪制度。规定每名职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。职工休年假时，首先使用当年部分，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。至2017年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天，甲公司预计2018年有1 900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。不考虑其他相关因素。则对于该累积带薪缺勤下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.甲公司需在2018年度确认管理费用45 000元

　　B.甲公司无需进行账务处理

　　C.甲公司应在2017年度确认管理费用45 000元

　　D.在2018年按实际占用上年休假天数确认相关费用

　　【答案】C

　　【解析】甲公司在2017年12月31日应当预计由于职工使用累积带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即因该累积带薪缺勤而计入管理费用金额=100×(6.5-5)×300=45 000(元)。

　　【例题·单选题】企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于(　　)。

　　A.长期利润分享计划

　　B.设定受益计划

　　C.设定提存计划

　　D.辞退福利

　　【答案】C

　　【解析】设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年6月1日甲公司将自产的产品发放给企业行政管理人员。该批产品的成本为25万元，已计提存货跌价准备2万元，市场售价为25万元。不考虑其他因素，则该项业务对甲公司当期损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.5

　　B.2

　　C.-29.25

　　D.-27.25

　　【答案】D

　　【解析】影响当期损益的金额=-29.25+25-23=-27.25(万元)。

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　　【例题·单选题】甲公司2017年1月1日发行3年期公司债券，该债券的面值为3 000万元，票面利率为5%，实际利率为4.5%，每年1月2日支付上年利息。该债券实际发行价格为3 042.23万元。则2018年12月31日应付债券的账面价值为(　　)万元。

　　A.3 000

　　B.3 029.13

　　C.3 015.44

　　D.3 042.23

　　【答案】C

　　【解析】应付债券的账面价值=[3 042.23×(1+ 4.5%)-3 000×5%]×(1+4.5%)-3 000×5%=3 015.44(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司2017年1月1日发行3年期分期付息到期还本的公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4%，市场同类债券的实际年利率为6%。2018年12月31日该债券的摊余成本为(　　)万元。(P/A，6%，3)=2.6730;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　A.7 848.88

　　B.7 706.49

　　C.7 572.16

　　D.8 000

　　【答案】A

　　【解析】甲公司债券的发行价格=8 000×4%×(P/A，6%，3)+8 000×(P/F，6%，3)=7 572.16(万元)，2018年12月31日债券的摊余成本=[7 572.16×(1+6%)-8 000×4%]×(1+6%)-8 000×4%=7 848.88(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司2017年1月1日发行3年期分离交易可转换公司债券，债券面值为5 000万元，每年1月1日支付上年度债券利息，票面利率为5%，实际利率为6.45%。根据协议约定持有人在2018年1月10日可以将其转换成普通股1 000万股。该债券的实际发行价格为5 000万元，同类普通公司债券的发行价格为4 807.81万元。则2018年1月10日全部转股时应确认的“资本公积——股本溢价”为(　　)万元。

　　A.3 867.91

　　B.4 310.1

　　C.4 000

　　D.4 060.1

　　【答案】D

　　【解析】计入资本公积的金额=4 807.81×(1+6.45%)-5 000×5%+(5 000-4 807.81)-1 000=4 060.1(万元)。

　　【例题·单选题】下列关于融资租入固定资产的会计表述正确的是(　　)。

　　A.固定资产应按其公允价值入账

　　B.初始直接费用在发生时计入当期损益

　　C.在计算最低租赁付款额现值时应包括未担保余值

　　D.折现率首选出租人租赁的内含利率

　　【答案】D

　　【解析】融资租入固定资产应按最低租赁付款额现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者中较低者，加上初始直接费用入账，选项A和B错误;在计算最低租赁付款额现值时不应包括未担保余值，选项C错误。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于履约成本和或有租金的表述正确的是(　　)。

　　A.承租人发生的履约成本在发生时一律计入固定资产成本

　　B.或有租金应构成固定资产入账成本

　　C.或有租金应构成长期应付款的入账金额

　　D.承租人发生履约成本时通常应计入当期损益

　　【答案】D

　　【解析】承租人发生的履约成本通常应计入当期损益，选项A错误，选项D正确;或有租金在发生时直接计入当期损益，选项B、C错误。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于借款费用的是(　　)。

　　A.发行股票的手续费

　　B.折价溢价的摊销

　　C.融资费用

　　D.外币借款汇兑差额

　　【答案】A

　　【解析】发行股票的手续费计入资本公积——股本溢价，不属于借款费用。

　　【例题·单选题】甲公司2018年2月15日向A银行借入专门借款10 000万元用于生产线建设。3月1日向建设方支付工程备料款2 000万元，4月2日工程送审，5月3日工程备案获得通过，6月1日工程正式动工，当日支付建设方工程款500万元。则甲公司专门借款开始资本化的时间为(　　)。

　　A.2018年2月15日

　　B.2018年3月1日

　　C.2018年5月3日

　　D.2018年6月1日

　　【答案】D

　　【解析】同时满足下列条件的，借款费用才能开始资本化，资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，即2018年6月1日。

　　【例题·单选题】2017年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2018年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;2018年11月28日，厂房扩建工程验收合格;2018年12月1日，办理工程竣工结算;2018年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是(　　)。

　　A.2018年11月12日

　　B.2018年11月28日

　　C.2018年12月1日

　　D.2018年12月12日

　　【答案】A

　　【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是(　　)。

　　A.可预见不可抗力因素导致暂停5个月

　　B.安全检查暂停1个月

　　C.工程事故连续暂停2个月

　　D.资金周转发生困难连续暂停4个月

　　【答案】D

　　【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项A和B属于正常中断，无需暂停资本化，选项C，中断时间未连续超过3个月。

　　【例题·单选题】甲公司2018年8月1日某工程占用一般借款300万元，该借款于2016年1月1日借入，本金1 000万元，期限3年，年利率为5%，至2018年年末该工程尚未完工。不考虑其他因素，本年无其他支出发生。则当年该一般借款利息费用应资本化的金额为(　　)万元。

　　A.50

　　B.20.83

　　C.6.25

　　D.15

　　【答案】C

　　【解析】2018年该笔一般借款应资本化的利息费用金额=300×5%×5/12=6.25(万元)。