2019年中级会计师考试会计实务预测试题及答案六_第4页

　　四、计算分析题

　　1、A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下：

　　(1)2X10年5月2日，A公司决定与B公司签订协议，进行资产置换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出以交易为目的的短期股票投资。

　　(2)2X10年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：

　　①A公司换出：投资性房地产的原值为10 000万元;至2X10年6月30日已计提折旧1 000万元;公允价值为20 000万元，适用的增值税税率为11%;A公司为换入股票另支付10万元的相关税费。

　　②B公司换出：交易性金融资产账面价值为18 000万元(其中成本为12 000万元，公允价值变动为6 000万元);公允价值为21 000万元。B公司为换出股票另支付10万元的相关税费。

　　③置换协议约定，B公司应向A公司支付银行存款1200万元，置换日尚未支付。

　　(3)A公司换入股票投资划分为可供出售金融资产;B公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。

　　(4)2X10年7月20日，B公司向A公司支付银行存款1200万元。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

　　(5)2X10年12月31日，A公司换入可供出售金融资产的公允价值为22 000万元。

　　(6)2X10年12月31日，B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。

　　<1> 、计算资产置换日A公司换入可供出售金融资产的成本。

　　<2> 、编制A公司资产置换日换入可供出售金融资产的会计分录。

　　<3> 、计算资产置换日B公司换入投资性房地产的成本。

　　<4> 、编制资产置换日B公司换入投资性房地产的会计分录。

　　<5> 、编制B公司向A公司支付银行存款的会计分录。

　　<6> 、编制2X10年12月31日，A公司和B公司有关公允价值变动的会计分录。

　　2、资料：甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。甲公司的库存商品账面余额为150万元，公允价值(计税价格)为200万元;B股票的账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。乙公司换出的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元;固定资产设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款29.52万元(其中补价20万元，增值税进销差价9.52万元)。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。

　　假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

　　(单位：万元)

　　<1> 、计算甲公司换入各项资产的成本;

　　<2> 、计算乙公司换入各项资产的成本;

　　<3> 、编制甲公司有关会计分录;

　　<4> 、编制乙公司有关会计分录。