2019年中级会计师《会计实务》模拟试题及答案五_第3页

　　四、计算分析题

　　30.(2016 年改编)甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下：

　　资料一：2012 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元。

　　资料二：2012 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为 50 万元，采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料三：2014 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元，增值税税额为 153 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额

　　(3)计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

　　(4)计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

　　(5)编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。

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