2019年中级会计职称《会计实务》考点习题六

　　【以公允价值计量的单项非货币性资产交换·单选题】A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司以一台设备换入B公司的一项专利权。交换日设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，应交增值税税额85万元，A公司支付清理费用2万元;专利权的原价为400万元，已摊销100万元，公允价值为600万元，增值税税额为36万元。A公司另向B公司支付补价51万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质，不考虑其他因素。A公司换入的专利权的入账价值为(　　)万元。

　　A.600

　　B.651

　　C.636

　　D.551

　　【答案】A

　　【解析】换入A公司换入专利权的入账价值为600万元，或=500+85+51-36=600(万元)。

　　【以账面价值计量的单项非货币性资产交换·单选题】A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为2 000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价100万元。该资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为(　　)万元。

　　A.2 000

　　B.2 200

　　C.1 800

　　D.2 400

　　【答案】C

　　【解析】A公司换入专利权的入账价值=(2 000-200-100)+100=1 800(万元)。

　　【涉及多项非货币性资产交换·单选题】2017年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为可供出售金融资产核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1 000万元，增值税税额为60万元;对丁公司股权投资的公允价值为400万元，账面价值为380万元(成本为330万元，公允价值变动为50万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元。未计提减值准备，公允价值为1 200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价260万元。该非货币性资产交换具有商业实质。此项非货币性资产交换影响甲公司2017年利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.170

　　B.100

　　C.120

　　D.70

　　【答案】A

　　【解析】甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=1 000-(1 200-200-100)=100(万元)，换出可供出售金融资产影响利润总额的金额=(400-380)+50(其他综合收益转入投资收益)=70(万元)，此项交换影响甲公司2017年利润总额的金额=100+70=170(万元)。

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　　【货币性资产的概念·多选题】下列资产中，属于货币性资产的有(　　)。

　　A.货币资金

　　B.应收票据

　　C.预付账款

　　D.持有至到期投资

　　【答案】ABD

　　【解析】货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

　　【非货币性资产交换的计量原则·多选题】不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有(　　)。

　　A.换出资产的账面余额

　　B.换出资产的公允价值

　　C.换入资产的公允价值

　　D.换出资产已计提的减值准备

　　【答案】AD

　　【解析】非货币性资产交换不具有商业实质，不涉及补价，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关，选项B和C均不正确;换出资产的账面价值=换出资产账面余额-换出资产已计提的减值准备，选项A和D均正确。

　　【非货币性资产交换的确认·多选题】假定不考虑增值税的影响。下列交易中，不属于非货币性资产交换的有(　　)。

　　A.以100万元应收账款换取生产用设备，同时收到补价10万元

　　B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

　　C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

　　D.以一批存货换取一项公允价值为100万元的专利权并支付50万元补价

　　【答案】ACD

　　【解析】应收账款和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项A和C不属于非货币性资产交换;50÷100×100%=50%不小于25%，选项D不属于非货币性资产交换。

　　【商业实质·判断题】换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，表明该非货币性资产交换不具有商业实质。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，表明该非货币性资产交换具有商业实质。

　　【非货币性资产交换的概念·判断题】非货币资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及货币性资产。(　　)