2018年中级会计职称《中级会计实务》练习题及答案二

　　【例题 1·选择题】下列关于公允值计量说法错误的是(　　)。

　　A.以公允价值为基础计量资产和负债应当考虑资产或负债的特征以及该资产或负债是以单项资产还是资产组合的方式进行计量

　　B.企业应当设市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是在当前市场条件下的被迫交易

　　C.企业应当假设出售资产或负债的有序交易在最主要市场进行，不存在主要市场的，应当假定该交易在该资产或负债的最有利市场进行

　　D.计量公允价值时应当为实现其经济利益最大化所使用的假设

　　【答案】B

　　【解析】企业应当假设市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。

　　【例题 2·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料 2060 公斤，每公斤单价(含增值税)50 元，另外支付运杂费 3500 元，运输途中发生合理损耗 60 公斤，入库前发生挑选整理费用 620 元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤(　　)元。

　　A.50

　　B.51.81

　　C.52

　　D.53.56

　　【答案】D

　　【解析】(2060×50+3500+620)/(2060-60)=53.56(元/公斤)。

　　【例题 3·判断题】对于经济利益的流出，法定义力的流出根据合同确定，对于推定义务的确定根据最佳估计数确定。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】对于经济利益的流出，法定义务的流出根据合同确定，对于推定义务的确定根据最佳估计数确定。

　　【例题 4·选择题】下列项目中，不应计入企业存货成本的是(　　)。

　　A. 商品采购过程中发生的运输保险费

　　B.进口商品支付的关税

　　C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权

　　D.非正常损耗的商品成本

　　【答案】D

　　【解析】非正常损耗的商品预期不能给企业带来经济利益，不符合存货的定义，不能计入存货成本。

　　【例题5·判断题】投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。　　)

　　【答案】×

　　【解析】投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外。

　　【例题 6·选择题】(2012 年)2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W 产品 100件。2011 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8万元和 1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2011 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为(　　)万元。

　　A.176

　　B.180

　　C.186

　　D.190

　　【答案】B

　　【解析】2011 年 12 月 31 日 W 产品的成本为 1.8×100=180(万元)，W 产品的可变现净值为 2×100-10-190(万元)。W 产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W 产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，即 B 选项正确。

　　【例题 7·单选题】(2015 年)甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料，另支付加工费 6 万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税费为 10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为(　　)万元。

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。

　　【例题 8·单选题】(2010 年)甲公司为增值税一般纳税人。2009 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 240 万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009 年 5 月 30 日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费 12 万元、增值税 2.04 万元，另支付消费税 28 万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为(　　)万元。

　　A.252

　　B.254.04

　　C.280

　　D.282.04

　　【答案】C

　　【解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，应记入“应交税费一应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

　　【例题 9·选择题】(2013 年)2013 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为 100万元。不含增值税的销售价格为 80 万元，拟全部用于生产 1 万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为 40 万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160 元下降为 110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2013 年 12 月 31 日甲公司该批丙材料的账面价值应为(　　)万元。

　　A.68

　　B.70

　　C.80

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】丁产品的可变现净值=110-2=108(万元)，成本=100+40=140(万元)，可变现净值低于成本，丁产品发生的减值，产品减值 32 万元，材料减值 32 万元。所以 2013 年 12月 31 日丙材料的账面价值为 68 万元。

　　【提示】简便算法=产品的减值等于材料的减值=(140-108)。

　　【例题 10·多选题】(2015 年)企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有(　　)。

　　A.入库前的挑选整理费

　　B.运输途中的合理损耗

　　C.不能抵扣的增值税进项税额

　　D.运输途中因自然灾害发生的损失

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 自然灾害损失(即非常损失)不属于合同损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。