顺利公司在甲乙丙三地拥有三家分公司,这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲乙丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月1日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万元,能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊,甲乙丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时,甲乙丙三个资产组的账面价值分别为320万元、160万元、320万元。顺利公司计算得出甲乙丙三家分公司资产的可收回金额分别为420万元、160万元、380万元。
要求:计算甲乙丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。
【正确答案】 (1)将总部资产分配至各资产组
总部资产应分配给甲资产组的数额=200×320/800=80(万元)
总部资产应分配给乙资产组的数额=200×160/800=40(万元)
总部资产应分配给丙资产组的数额=200×320/800=80(万元)
分配后各资产组的账面价值为
甲资产组的账面价值=320+80=400(万元)
乙资产组的账面价值=160+40=200(万元)
丙资产组的账面价值=320+80=400(万元)
(2)进行减值测试
甲资产组的账面价值为400万元,可收回金额为420万元,没有发生减值;
乙资产组的账面价值为200万元,可收回金额为160万元,发生减值40万元;
丙资产组的账面价值为400万元,可收回金额为380万元,发生减值20万元。
将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配:
乙资产组减值额分配给总部资产的数额=40×40/200=8(万元),分配给乙资产组本身的数额为40×160/200=32(万元)。
丙资产组减值额分配给总部资产的数额=20×80/400=4(万元),分配给乙资产组本身的数额为20×320/400=16(万元)。
甲资产组没有发生减值,乙资产组发生减值32万元,丙资产组发生减值16万元,总部资产发生减值=8+4=12(万元)。
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