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2018年中级会计师考试《会计实务》考点复习题及答案十

来源:华课网校  [2018年1月30日]  【

  一、单项选择题

  1、甲公司为增值税一般纳税人,该公司2016年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2016年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计净残值为2万元。假定不考虑其他因素,2017年该设备应计提的折旧额为( )万元。

  A、290

  B、291

  C、232

  D、232.8

  2、A公司和B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为11%。A公司以一项固定资产(不动产)交换B公司持有某公司的一项长期股权投资,资料如下:A公司换出的固定资产原值为3000万元,已计提折旧450万元,不含税公允价值为2700万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为297万元,支付固定资产清理费用50万元;B公司换出长期股权投资的公允价值无法确定。经协商A公司另向B公司支付银行存款3万元(B公司收到不含税补价300万元)。假定该项交换具有商业实质,不考虑其他税费,A公司下列会计处理中,不正确的是( )。

  A、补价占非货币性资产交换金额的比例为5.89%

  B、该交易属于非货币性资产交换

  C、换入长期股权投资的初始投资成本为3000万元

  D、换出固定资产产生的利得为100万元

  3、甲公司、乙公司和丁公司分别持有丙公司40%、30%和30%的股份,丙公司相关活动的决策需经股东大会半数以上表决通过,则下列说法中正确的是( )。

  A、甲公司、乙公司和丁公司共同控制丙公司

  B、甲公司、乙公司共同控制丙公司

  C、甲公司、丁公司共同控制丙公司

  D、甲公司、乙公司和丁公司对丙公司均具备重大影响能力

  4、B公司于2015年3月20日购买甲公司股票150万股,成交价格为每股9元,将其作为可供出售金融资产核算,另支付手续费等22.5万元。2015年6月30日该股票市价为每股8.25元,2015年8月30日,B公司以每股7元的价格将股票全部售出,该可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额为( )万元。

  A、-322.5

  B、52.5

  C、-18.75

  D、3.75

  5、因乙公司发生严重财务困难,甲公司预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。经协商,乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。

  A、0

  B、12

  C、18

  D、30

  6、下列关于投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。

  A、采用成本模式计量的投资性房地产,期末计提的折旧费用计入管理费用

  B、采用成本模式计量的投资性房地产,不得再转为公允价值模式计量

  C、按国家规定认定的闲置土地,不应确认为投资性房地产

  D、企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式,但应在会计报表附注中披露

  7、下列关于或有事项的表述中,正确的是( )。

  A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务

  B、或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认

  C、预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益

  D、预计负债应当按与相关的或有资产相抵后的金额进行确认

  8、下列各项关于资产期末计量的表述中,不正确的是( )。

  A、应收款项应按照摊余成本计量

  B、可供出售权益工具应按照公允价值计量,可供出售债务工具应按照摊余成本计量

  C、交易性金融资产按照公允价值计量

  D、存货按照成本与可变现净值孰低计量

  9、B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2016年1月1日将某自用办公楼用于对外出租,该办公楼的原值为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用5年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同,B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为1700万元。2016年12月31日,B公司应确认的递延所得税负债为( )万元。

  A、250

  B、0

  C、237.5

  D、175

  10、2017年3月30日,甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的专用检测设备,设备价款为576000元,发生的运杂费为24000元,该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。该设备的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。假设不考虑其他相关税费,甲事业单位2017年4月份应编制的会计分录为( )。

  A、借:非流动资产基金——固定资产 5000

  贷:累计折旧 5000

  B、借:事业支出 5000

  贷:累计折旧 5000

  C、借:事业支出 4800

  贷:累计折旧 4800

  D、借:非流动资产基金——固定资产 4800

  贷:累计折旧 4800

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