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2018年中级会计职称考试中级会计实务训练题(11)

来源:华课网校  [2018年1月15日]  【

  长江公司为房地产企业,采用公允价值模式计量投资性房地产,营业税税率为5%。有关资料如下:

  (1)2011年12月1日长江公司与A公司签订协议,将其一栋商品房出租给A公司,租期为3年,每年租金为1000万元,于每年年初收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期。2012年1月1日该商品房的公允价值为30000万元,账面余额为10000万元,未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。

  (2)2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元。

  (3)2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30800万元。

  (4)为了提高商品房的租金收入,长江公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。2014年12月31日租赁协议到期,长江公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。

  (5)2015年1月1日从银行取得专门借款1000万元用于改扩建和装修工程,存入银行。年利率为5%,3年期,分期付息。2015年1月1日支付工程款项1000万元。

  (6)2016年3月31日完工,支付工程款项500万元,并于当日将该房地产出租给B公司。

  (7)2019年3月31日出租给B公司的商品房租赁期届满,收回后直接出售给C公司,取得价款60000万元。2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2000万元。

  要求:

  (1)编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录;

  (2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录;

  (3)编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录;

  (4)编制该商品房进行改建和装修的相关分录;

  (5)编制出售投资性房地产的相关会计分录。

  [答案]

  (1)2012年1月1日:

  借:投资性房地产——成本 30000

  贷:开发产品 10000

  资本公积——其他资本公积 20000

  (2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录

  借:银行存款 1000

  贷:其他业务收入 1000

  借:营业税金及附加 (1000×5%)50

  贷:应交税费——应交营业税 50

  (3)2012年12月31日

  借:投资性房地产——公允价值变动 500

  贷:公允价值变动损益 (30500-30000)500

  2013年12月31日

  借:投资性房地产——公允价值变动 300

  贷:公允价值变动损益 (30800-30500)300

  (4)

  借:投资性房地产——在建 30800

  贷:投资性房地产——成本 30000

  ——公允价值变动 (500+300)800

  借:投资性房地产——在建 1000

  贷:银行存款 1000

  借:投资性房地产——在建 50

  贷:应付利息 (1000×5%)50

  借:投资性房地产——在建 (1000×5%×3/12)12.5

  贷:应付利息 12.5

  借:投资性房地产——在建 500

  贷:银行存款 500

  借:投资性房地产——成本 (30800+1000+50+12.5+500)32362.5

  贷:投资性房地产——在建 32362.5

  (5)

  借:银行存款 60000

  贷:其他业务收入 60000

  借:其他业务成本 11562.5

  公允价值变动损益 (800+2000)2800

  资本公积——其他资本公积 20000

  贷:投资性房地产——成本 32362.5

  ——公允价值变动 2000

  借:营业税金及附加 (60000×5%)3000

  贷:应交税费——应交营业税 3000

  (答案中的金额单位用万元表示)

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