2018年中级会计师考试《会计实务》专项练习题及答案13

　　大华公司、M公司均为上市公司， 2007年1月1日大华公司销售给M公司产品一批，价款为6 000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。M公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日大华公司仍未收到款项，大华公司对该应收账款计提坏账准备800万元。2007年12月31日M公司与大华公司协商，达成债务重组协议如下：

　　(1)M公司以银行存款偿还债务300万元。

　　(2)M公司以固定资产抵偿部分债务，设备账面原价为1 050万元，已提折旧为300万元，计提的减值准备为30万元，公允价值为840万元，该固定资产已于2007年12月31日运抵大华公司。

　　(3)M公司以

　　A.B两种产品抵偿部分债务

　　A.B产品账面成本分别为450万元和240万元，公允价值(计税价格)分别为600万元和300万元，增值税率为17%。产品已于2007年12月31日运抵大华公司。

　　(4)将上述债务中的部分剩余债务转为M公司1 827万股普通股，每股面值和市价均为1元。M公司已于2007年12月31日办妥相关手续。大华公司作为长期股权投资核算。

　　(5)大华公司同意免除M公司剩余债务的20%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果M公司从2008年起，只要实现利润总额超过600万元，符合条件的当年年利率上升为5%。如果M公司年利润总额低于600万元，则当年仍按年利率4%计算利息。假定债务重组日预计M公司在债务延长期限每年实现的净利润总额很可能超过600万元。M公司2008年实现利润总额660万元，2009年实现利润总额450万元。M公司于每年末支付利息。

　　要求：

　　(1)计算大华公司重组后债权的公允价值;

　　(2)计算M公司重组后债务的公允价值;

　　(3)编制大华公司债务重组时，第一年收到利息时，第二年收回本息时的账务处理;

　　(4)编制M公司债务重组时，第一年支付利息时，第二年归还债务时的账务处理。

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