2018年中级会计实务单选题专项练习题及答案5

　　1. 甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元;另收到乙公司支付的银行存款10万元。乙公司换出非专利技术的账面价值(等于账面余额)为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入无形资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.50

　　B.70

　　C.90

　　D.107

　　[答案]D

　　[解析]甲公司换入无形资产的入账价值=换出商品的含增值税的公允价值117-收到银行存款10=107(万元)

　　2. 甲社会团体的个人会员每年应交纳会费300元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1800人。至2012年12月31日，1500人交纳当年会费，150人交纳了2012年度至2014年度的会费，150人尚未交纳当年会费，该社会团体2012年度应确认的会费收入为(　　)元。

　　A.495000

　　B.540000

　　C.536000

　　D.554000

　　[答案]A

　　[解析]会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有150人的会费没有收到，不符合收入确认条件，所以应确认的会费收入=300×(1500+150)=495000(元)。

　　3. 资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中不属资产未来现金流量内容的是(　　)。

　　A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

　　B.维持资产正常转预计发生的现金流出

　　C.资产使用寿命结束时处置资产预计产生现金流入

　　D.为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的金流出

　　[答案]D

　　[解析]在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

　　4. 甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托A公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中下半年获得收益6万元，假定每月实现的收益是均衡的)，该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为(　　)万元。

　　A.18

　　B.84

　　C.20

　　D.80

　　[答案]A

　　[解析]本题中开始资本化的时点为2008年7月1日，2008年8月1日至11月30日停工期间应暂停资本化，故资本化期间一共是2个月(7月份和12月份)。所以该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额=2 000×6%×2/12-6/6×2=18(万元)。

　　5. 甲公司2012年初“预计负债”账面余额为200万元(预提的产品保修费用)，“递延所得税资产”账面余额为30万元。2012年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2012年未发生产品保修费用。2012年适用的所得税税率为15%，预计2013年所得税税率为25%。则2012年12月31日递延所得税资产的发生额为(　　)万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.45

　　[答案]D

　　[解析]2012年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);2012年年末预计负债的账面价值=300万元;计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-30=45(万元)。

　　6. 下列各项中，体现实质重于形式要求的是(　　)。

　　A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧

　　B.期末对可供出售金融资产计提减值准备

　　C.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

　　D.融资租入固定资产视为自有固定资产核算

　　[答案]D

　　[解析]选项A、B、C体现了谨慎性要求;选项D体现实质重于形式的会计信息质量要求。

　　7. 关于股份支付的计量，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

　　B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

　　C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动

　　D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

　　[答案]A

　　[解析]以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量;以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

　　8. 关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.租金收入通过“其他业务收入”等科目核算

　　B.在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目

　　C.发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目

　　D.在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量

　　[答案]B

　　[解析]选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目。

　　9. 甲公司2012年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2013年1月1日持有至到期投资摊余成本为(　　)万元。(计算结果保留两位小数)

　　A.10471.63

　　B.10381.06

　　C.1056.04

　　D.1047.16

　　[答案]B

　　[解析](1)2012年6月30日

　　实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10560.42×2%=211.21(万元)

　　应收利息=债券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(万元)

　　利息调整摊销额=300-211.21=88.79(万元)。

　　(2)2012年12月31日

　　实际利息收入=(10560.42-88.79)×2%=209.43(万元)

　　应收利息=10000×6%÷2=300(万元)

　　利息调整摊销额=300-209.43=90.57(万元)

　　(3)2013年1月1日摊余成本=10560.42-88.79-90.57=10381.06(万元)。

　　10. 重组义务确认为预计负债，除同时满足预计负债的三个一般确认条件外，还需要存在的情况是(　　)。

　　A.有详细、正式的重组计划并已对外公告

　　B.有详细的重组业务技术先进性分析报告

　　C.有详细的重组业务市场占有率报告

　　D.有详细的重组业务市场开拓报告

　　[答案]A

　　[解析]企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债。同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：

　　(1)有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等;

　　(2)该重组计划已对外公告。