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2018年中级会计职称会计实务计算题专项练习及答案7_第2页

来源:华课网校  [2017年12月18日]  【

  [答案] (1)大华公司重组后债权的公允价值

  =(7 020-300-840-1 053-1 827)×(1-20%)=2 400(万元)

  (2)M公司重组后债务的公允价值

  =(7 020-300-840-1 053-1 827)×(1-20%)=2 400(万元)

  (3)大华公司有关分录如下:

  重组时:

  借:银行存款 300

  固定资产 840

  库存商品――A产品 600

  ――B产品 300

  应交税费――应交增值税(进项税额) 153

  长期股权投资――M公司 1 827

  应收账款――债务重组 2 400

  坏账准备 800

  贷:应收账款 7 020

  资产减值损失 200

  第一年收取利息时:

  借:银行存款 120

  贷:财务费用 120

  第二年收回本息时:

  借:银行存款 2 496

  贷:应收账款——债务重组 2 400

  财务费用 96

  M公司有关分录如下:

  重组时:

  借:固定资产清理 720

  固定资产减值准备 30

  累计折旧 300

  贷:固定资产 1 050

  借:应付账款 7 020

  贷:银行存款 300

  固定资产清理 720

  主营业务收入 900

  应交税费——应交增值税(销项税额) 153

  股本 1 827

  应付账款――债务重组 2 400

  预计负债 48

  营业外收入——债务重组利得 552

  ——处置非流动资产利得 120

  注意:普通股的面值与市价均为1元,所以此笔分录中不会出现资本公积——股本溢价的相关核算。

  借:主营业务成本 690

  贷:库存商品——A产品 450

  ——B产品 240

  第一年支付利息时:

  借:财务费用 96

  预计负债 24

  贷:银行存款 120

  第二年支付本息时:

  借:应付账款——债务重组 2 400

  财务费用 96

  贷:银行存款 2 496

  借:预计负债 24

  贷:营业外收入——债务重组利得 24

  [该题针对“将债务转为资本的债务重组会计处理”知识点进行考核]

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