2018年中级会计职称会计实务备考练习题及答案8_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列说法正确的有【ABCD】。

　　A.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

　　B.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

　　C.负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异

　　D.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

　　2.以下可能产生可抵扣暂时性差异的有【ABD】。

　　A.存货计提减值准备

　　B.交易性金融资产发生公允价值变动

　　C.因债务担保确认的负债

　　D.研发形成无形资产

　　【答案解析】：选项C，因债务担保确认的负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

　　3.递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有【ABC】。

　　A.所得税费用

　　B.商誉

　　C.资本公积

　　D.营业外收入

　　4.下列说法中，正确的有【AB】。

　　A.自行研发的无形资产加计摊销部分不确认递延所得税资产

　　B.长期股权投资如果打算长期持有，则一般不确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　C.预收账款不可能产生暂时性差异

　　D.企业合并时不确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　【答案解析】：某些预收账款税法规定应当计入当期应纳税所得额，那么就会与会计规定产生差异，可能会产生暂时性差异;企业合并时取得的资产、负债账面价值与计税基础不一致的，应当确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。

　　5.下列项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有【AB】

　　A.期末固定资产账面价值大于其计税基础

　　B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

　　C.持有至到期投资确认国债利息收入

　　D.以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额

　　【答案解析】：国债利息收入不产生暂时性差异;以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

　　6.下列说法中，正确的有【AD】。

　　A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

　　B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

　　C.所有的应纳税暂时性差异都应确认递延所得税负债

　　D.产生的应纳税暂时性差异直接计入所有者权益的利得或损失的，相关的所得税影响应增加或减少所有者权益

　　【答案解析】：企业应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产;商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。

　　7.下列说法中，正确的有【AC】。

　　A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核

　　B.递延所得税资产不能计提减值准备

　　C.企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益

　　D.满足确认条件的递延所得税资产可以进行折现

　　【答案解析】：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并;(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。递延所得税资产不要求进行折现。

　　8.下列说法中，正确的有【ACD】。

　　A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债

　　B.如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回

　　C.存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产

　　D.如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额可以转回

　　【答案解析】：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

　　9.下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有【BC】。

　　A.交易性金融资产转让的净收益

　　B.国债的利息收入

　　C.长期股权投资持有期间获得收益

　　D.持有至到期投资转让的净收益

　　【答案解析】：国债利息收入不纳税，需要进行调整;税法对于长期股权投资持有期间确认的投资收益是不予认可的，因此应当将该项收益做纳税调整。[page]

　　10.以下会造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有【AB】。

　　A.递延所得税负债贷方发生额

　　B.递延所得税资产贷方发生额

　　C.递延所得税负债借方发生额

　　D.无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用

　　【答案解析】：选项A、B使得递延所得税费用增加，从而使得本期所得税费用大于当期应交所得税。

　　11.下列说法中，错误的有【BD】。

　　A.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

　　B.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

　　C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债

　　D.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债

　　【答案解析】：当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产或应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债;商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债。

　　12.下列项目中能够产生可抵扣暂时性差异的有【ABD】。

　　A.预提产品保修费用

　　B.计提投资性房地产减值准备

　　C.期末因担保事项确认的预计负债

　　D.企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用

　　【答案】选项C不产生暂时性差异。

　　13.下列说法中，正确的有【ABD】。

　　A.企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债

　　B.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

　　C.企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债

　　D.企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外

　　【答案解析】：企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：(1)投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;(2)该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

　　14.关于所得税的列报，下列说法中正确的有【AB】。

　　A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

　　B.在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

　　C.应交所得税应当在利润表中单独列示

　　D.在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

　　【答案解析】：应交所得税应当列示在资产负债表中负债一栏;在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

　　15.2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为8 000万元，已计提折旧1 800万元，已提减值准备200万元，尚可使用6年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为7 000万元。税法计提折旧的方法、年限和残值，与会计规定一致。长江公司适用所得税税率为25%。关于本事项说法正确的有【BD】。

　　A.该投资性房地产形成应纳税暂时性差异1 000万元

　　B.该项转换要冲减递延所得税资产50万元

　　C.该项转换要确认递延所得税负债250万元

　　D.应确认资本公积800万元

　　【答案解析】：转换形成的投资性房地产的账面价值为7 000万元;投资性房地产计税基础=8 000-1 800=6 200(万元);形成应纳税暂时性差异800万元。相关分录为：

　　借：投资性房地产——成本 7 000

　　累计折旧 1 800

　　固定资产减值准备 200

　　所得税费用 50

　　贷：固定资产 8 000

　　资本公积——其他资本公积 800

　　递延所得税资产 50

　　递延所得税负债 20

　　三、判断题

　　1.合并财务报表中抵销未实现内部交易涉及所得税的，要确认所得税影响。 【对】

　　2.因商誉的初始确认产生的暂时性差异应当确认为递延所得税负债。 【错】

　　【答案解析】：商誉的初始确认产生的暂时性差异不能确认为递延所得税负债。

　　3.所有的应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债。 【错】

　　【答案解析】：符合条件的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。

　　4.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 【对】

　　5.递延所得税资产的发生不一定会影响所得税费用。 【对】

　　6.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 【对】

　　7.应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。【对】