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中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案11

中华考试网 [ 2017年10月7日 ]

  万昌股份有限公司(以下简称万昌公司)是一家在深圳挂牌交易的上市公司,为增值税一般纳税人,增值税税率17%,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率25%,2x12年度有关业务资料如下:

  (1)2x12年1月1日,万昌公司以银行存款1000万元,自非关联方处购入甲公司80%有表决权的股份。当日,甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为1000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元。在此之前,万昌公司与甲公司之间不存在任何关联方关系。

  (2)2x12年3月,万昌公司向甲公司销售A商品一批,价款共计117万元(含增值税),成本为70万元。至2x12年12月31日,甲公司已将该批A商品全部对外售出,但万昌公司仍未收到该货款,采用个别认定法计提坏账准备20万元。

  (3)2x12年6月15日,万昌公司自甲公司购入B商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0。甲公司出售该商品的价款175.5万元(含增值税),成本为100万元;万昌公司已于当日支付货款。

  (4)2x12年10月,万昌公司自甲公司购入C商品一批,已于当月支付货款。甲公司出售该批商品的价款58.5万元(含增值税),成本为30万元。至2x12年12月31日,万昌公司购入的该批C商品仍有75%未对外销售,形成期末存货。

  (5)2x12年度,甲公司实现净利润150万元,年末计提盈余公积15万元,未作其他分配。

  (6)其他相关资料:①万昌公司和甲公司的会计年度和采用的会计政策相同。②除应收账款以外,其他资产均未发生减值。③假定在对子公司净利润的调整时不考虑顺流交易和所得税的影响。

  要求:

  (1)编制万昌公司2x12年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

  (2)编制万昌公司2x12年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。

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