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中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案8

中华考试网 [ 2017年10月2日 ]

  A公司为一家工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司所处行业为高危行业,2014年的部分业务资料如下:

  资料(一),A公司2014年8月份的有关安全生产资料如下:

  (1)A公司依据其产品产量按月提取安全生产费用,提取标准为10元/件,假定A公司2014年8月份的产品产量为10万件。

  (2)2014年8月初,A公司购入一套车间防爆除尘系统,价款为300万元,增值税进项税额为51万元,款项已支付。

  购入当日即投入安装,安装过程中,领用自产产品一批,实际成本为10万元,市场售价为15万元;支付人工费8万元。8月底安装完毕。假定A公司8月底的“专项储备——安全生产费”余额为600万元。

  (3)2014年8月底,A公司按规定进行安全生产专项检查,发生安全生产检查费20万元。

  资料(二),2014年9月,A公司决定自行建造一条新的生产线,有关资料如下:

  (1)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,款项已通过银行转账支付。

  (2)工程领用工程物资190万元。

  (3)工程领用生产用甲原材料一批,实际成本为100万元;购入该批甲原材料支付的增值税额为17万元;未对该批甲原材料计提存货跌价准备。

  (4)应付工程人员职工薪酬104万元。

  (5)工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用乙原材料实际成本为20万元,购入该批乙原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批乙原材料计提存货跌价准备。

  工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用乙原材料的增值税额为3.4万元,经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。

  (6)2014年9月底,工程达到预定可使用状态并交付使用。

  (7)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续。

  资料(三),2014年10月,A公司决定处置一项固定资产,有关资料如下:

  2014年10月31日,A公司与B公司签订一项资产转让协议,协议约定A公司将于2015年1月10日将一台丙设备转让给B公司,售价为200万元,预计清理费用为2万元。A公司该台设备原价1000万元,购入时预计使用寿命为10年,预计净残值为10万元,截止2014年10月31日已提折旧640万元。

  要求:

  (1)根据资料(一),逐笔编制A公司2014年8月份安全生产业务的相关会计分录;

  (2)根据资料(二),逐笔编制A公司2014年9月份自行建造固定资产的相关会计分录;

  (3)根据资料(三),说明A公司2014年10月份应做的会计处理。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

  【正确答案】 (1)借:生产成本100

  贷:专项储备—安全生产费100

  借:在建工程300

  应交税费—应交增值税(进项税额)51

  贷:银行存款351

  借:在建工程18

  贷:库存商品10

  应付职工薪酬8

  借:固定资产318

  贷:在建工程318

  借:专项储备—安全生产费318

  贷:累计折旧318

  借:专项储备—安全生产费20

  贷:银行存款20

  (2)

  借:工程物资200

  应交税费—应交增值税(进项税额)34

  贷:银行存款234

  借:在建工程190

  贷:工程物资190

  借:在建工程100

  贷:原材料—甲原材料100

  借:在建工程104

  贷:应付职工薪酬104

  借:在建工程25

  贷:原材料—乙原材料20

  银行存款5

  借:库存商品38.3

  贷:在建工程38.3

  借:固定资产380.7

  贷:在建工程380.7(190+100+104+25-38.3)

  借:原材料10

  贷:工程物资10

  (3)A公司应在2014年10月31日将丙设备划分为持有待售固定资产,将其预计净残值调整为198(200-2)万元,并对该设备计提减值准备162万元[(1000-640)-(200-2)]。

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