中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案5

　　1、关于收入，下列说法中正确的有( )。

　　A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

　　B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认

　　C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表

　　D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

　　答案：ABC

　　解析：收入不会导致负债增加。

　　2、下列各项中，属于利得的有( )。

　　A.出租无形资产取得的收益

　　B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

　　C.处置固定资产产生的净收益

　　D.非货币性资产交换，换出资产的账面价值低于其公允价值的差额

　　E.以现金清偿债务形成的债务重组收益

　　答案：CE

　　解析：选项A计入其他业务收入，属于收入;选项B属于额外支付的价款，属于损失;选项D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。

　　3、下列属于直接计入当期损益的利得和损失有( )。

　　A.可供出售金融资产的公允价值减少额

　　B.以公允价值计量的投资性房地产的公允价值变动

　　C.出售无形资产收益

　　D.处置固定资产的净损益

　　答案：CD

　　解析：A项是直接计入所有者权益的损失。 B项不属于利得和损失。

　　4、在负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增加额就是企业当期实现的利润数量，净资产的减少额就是企业本期亏损额。(　)

　　解析：本期净资产即所有者权益的变动，除了企业盈亏以外，还有实收资本变动或资本公积变动的影响等因素。

　　5、利得和损失都计入到当期损益中。(　)

　　解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。利得和损失不一定都计入当期损益。不计入当期损益的利得和损失，比如可供出售金融资产公允价值变动计到“资本公积”

　　6、年末接受固定资产捐赠能使企业资产和所有者权益总额同时增加。(　)

　　答案：√

　　解析：不考虑所得税事项，会计处理为：借：固定资产贷：营业外收入使企业资产和净利润增加，净利润增加使所有者权益增加。

　　1、A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17%。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元(不含增值税)，消费税率为10%，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元(不含增值税)，货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。

　　答案：

　　解析：⑴发出原材料时

　　借：委托加工物资 519.50

　　贷：原材料 519.50

　　⑵应付加工费、代扣代交的消费税

　　应缴纳增值税=70?7%=11.90(万元)

　　应税消费品计税价格=(519.50 70)?(1-10%)=655(万元)

　　代扣代交的消费税=655?0%=65.50(万元)

　　借：委托加工物资 70

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 11.90

　　应交税费-应交消费税 65.50

　　贷：应付账款 147.40

　　⑶支付往返运杂费：

　　借：委托加工物资 1.50

　　贷：银行存款 1.50

　　⑷收回加工物资验收入库

　　借：原材料 591

　　贷：委托加工物资 591

　　⑸甲产品领用收回的加工物资

　　借：生产成本 591

　　贷：原材料 591

　　⑹甲产品发生其他费用

　　借：生产成本 409

　　贷：应付职工薪酬 228

　　制造费用 181

　　⑺甲产品完工验收入库

　　借：库存商品 1000

　　贷：生产成本 1000

　　⑻销售甲产品

　　借：应收账款 2340

　　贷：主营业务收入 2000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 340

　　借：主营业务成本 1000

　　贷：库存商品 1000

　　借：营业税金及附加 200 (2000?0%)

　　贷：应交税费-应交消费税 200

　　⑼计算并上交消费税

　　借：应交税费-应交消费税134.50(200-65.50)

　　贷：银行存款 134.50