中级会计职称《中级会计实务》专项练习：综合题一_第2页

　　参考答案：

　　综合题

　　1、

　　【正确答案】 (1)根据资料(1)，编制明湖公司的相关会计分录。

　　2012年12月31日：

　　借：管理费用8

　　营业外支出160

　　贷：预计负债168

　　借：递延所得税资产168×25%=42

　　贷：所得税费用 42

　　2013年2月8日：

　　借：以前年度损益调整20

　　预计负债 168

　　贷：其他应付款 188

　　借：其他应收款 140

　　贷：以前年度损益调整 140

　　借：其他应付款188

　　贷：银行存款188

　　借：银行存款140

　　贷：其他应收款 140

　　借：以前年度损益调整 42

　　贷：递延所得税资产42

　　借：应交税费——应交所得税 12[(188-140)×25%]

　　贷：以前年度损益调整12

　　借：以前年度损益调整 90

　　贷：盈余公积9

　　利润分配——未分配利润 81

　　(2)根据资料(2)，编制有关的会计分录。

　　2012年12月31日：执行合同的损失=(1 000-800)×1=200(万元);不执行合同的损失=800×30%=240(万元)，所以应执行合同。

　　借：营业外支出 200

　　贷：预计负债200

　　借：递延所得税资产50(200×25%)

　　贷：所得税费用 50

　　2013年2月10日：

　　借：库存商品 960

　　贷：生产成本 960

　　借：预计负债 200

　　贷：库存商品 200

　　2013年2月15日：

　　借：银行存款 936

　　贷：主营业务收入 800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)136

　　借：主营业务成本　760(960-200)

　　贷：库存商品 760

　　(3)根据资料(3)，判断2012年末，明湖公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额。编制明湖公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。

　　明湖公司为A产品质量保证应确认的预计负债=20 000×0.5×(0×70%+1%×20%+2%×10%)=40(万元)

　　2012年12月31日相关分录为：

　　借：销售费用 40

　　贷：预计负债 40

　　借：预计负债 30

　　贷：银行存款 15

　　原材料 15

　　借：递延所得税资产2.5

　　贷：所得税费用 2.5

　　(4)根据资料(4)，判断哪些是与明湖公司业务重组有关的直接支出，编制明湖公司在2012年末的相关会计分录。

　　与明湖公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1 000万元;②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元;③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。

　　2012年12月31日的相关分录为：

　　借：管理费用　1 300(1 000+300)

　　贷：应付职工薪酬 1 300

　　借：管理费用50

　　贷：预计负债50

　　借：递延所得税资产337.5

　　贷：所得税费用337.5

　　(5)根据资料(5)和(6)，判断明湖公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录;如不确认，说明理由。

　　资料(5)需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数=(450+550)/2=500(万元)

　　2012年12月31日：

　　借：营业外支出 500

　　贷：预计负债500

　　借：递延所得税资产125

　　贷：所得税费用 125

　　资料(6)不需要确认预计负债。因为明庆公司经营状况良好，预计不存在还款困难，明湖公司对明庆公司的担保极小可能导致其经济利益流出。

　　【答案解析】

　　【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】

　　【答疑编号10602391,点击提问】

　　2、

　　【正确答案】 (1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)。并说明原因。

　　属于非同一控制下企业合并，因甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。

　　(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。

　　长期股权投资的初始投资成本=1500×6=9000(万元)。

　　借：长期股权投资 9000

　　贷：股本1500

　　资本公积—股本溢价7500

　　借：资本公积—股本溢价50

　　贷：银行存款50

　　(3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在2013年12月31日的账面价值。

　　2013年年末长期股权投资的账面价值为9000万元。

　　(4)编制甲公司2013年12月31日合并乙公司财务报表的调整抵销分录。

　　①对子公司报表进行调整：

　　借：固定资产400 (1200-800)

　　存货 200 (700-500)

　　贷：资本公积600

　　借：管理费用 50[(1200-800)/8]

　　营业成本 80 [(700-500)×40%]

　　贷：固定资产50

　　存货80

　　②对内部交易进行抵销：

　　a.借：营业收入 700(100×7 )

　　贷：营业成本700

　　借：营业成本 80

　　贷：存货80[(7-5)×40]

　　借：递延所得税资产20(80×25%)

　　贷：所得税费用20

　　b.借：应付债券618[600+600×6%×(6/12)]

　　贷：持有至到期投资618

　　借：投资收益 18[600×6%×(6/12)]

　　贷：财务费用18

　　c.借：营业收入 1440

　　贷：营业成本 1200

　　固定资产240

　　借：固定资产12[240/10×(6/12)]

　　贷：管理费用12

　　借：递延所得税资产57[(240-12)×25%]

　　贷：所得税费用57

　　借：应付账款1684.8

　　贷：应收账款 1684.8

　　借：应收账款72

　　贷：资产减值损失72

　　借：所得税费用18(72×25%)

　　贷：递延所得税资产18

　　d.借：营业收入　 120

　　贷：管理费用 120

　　③按权益法调整长期股权投资：

　　乙公司调整后的净利润=1638-50-80-80-(1440-1200)+12=1200(万元)

　　借：长期股权投资—损益调整　960(1200×80%)

　　贷：投资收益960

　　④长期股权投资与所有者权益的抵销：

　　借：实收资本4000

　　资本公积2600(2000+600)

　　盈余公积1163.8(1000+1638×10%)

　　未分配利润3036.2(2000+1200-1638×10%)

　　商誉 1320(9000-9600×80%)

　　贷：长期股权投资9960(9000+960)

　　少数股东权益2160(10800×20%)

　　⑤投资收益与利润分配的抵销

　　借：投资收益960(1200×80%)

　　少数股东损益240(1200×20%)

　　未分配利润—年初 2000

　　贷：提取盈余公积163.8(1638×10%)

　　未分配利润 3036.2

　　【答案解析】

　　【该题针对“内部债权债务的抵销,内部固定资产、无形资产交易的抵销,母公司投资收益和子公司利润分配的抵销”知识点进行考核】