综合题（本题型共2题，每题20分，本题型共40分）

1． 某中外合资企业以人民币为记账本位币，20×2年1月l日为安装一条生产线，向银行借入3年期美元专门借款200万美元，年利率为6％。假定企业采用业务发生日汇率折算外币业务，借款当日的汇率为＄l＝￥8.20；企业按月计算应予资本化的借款费用金额，当期无其他外币借款。该生产线于当年1月l 日开始安装，3月31日安装完毕，投入使用。安装期间，发生的支出情况如下：
    1月l日发生支出90万美元，当日汇率为＄1＝￥8.20；
2月1日发生支出60万美元，当日汇率为＄1＝￥8.25；
3月1日发生支出70万美元，当日汇率为＄1＝￥8.28。
    1月、2月和3月各月月末汇率分别为：1月末为＄l＝￥8.22，2月末为 ＄1＝￥8.27，3月末为＄1＝￥8.30。该企业按月计算借款费用资本化金额，假定每月按30天计算。

要求：计算该企业20×2年1月末、2月末和3月末应予资本化的借款费用金额并编制相应的会计分录。

1．答案：

（1）1月l 日借入美元借款时，企业应作如下账务处理：
    借：银行存款——美元户(＄2000000× 8.20)    16400000
      贷：长期借款——美元户                            16400000
    当日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：
    借：在建工程                                 7380000
      贷：银行存款——美元户(＄900000×8.20)             7380000
    1月末计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：
    ①利息资本化金额
     外币借款利息＝＄2000000×6％×1／12＝10000美元
    折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元
    外币累计支出加权平均数＝＄900000×30／30＝900000美元
    外币借款利息资本化金额＝＄900000×6％×1／12＝4500美元
    折合为人民币的利息资本化金额＝＄4500×8.22＝36990元
    1月份应予资本化的利息金额为36990元，应计入财务费用的金额=82200-36990=45210元。
    ②汇兑差额资本化金额

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