2019年中级会计师考试经济法经典习题十一_第2页

　　【例题·单选题】某企业2012年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。(2012年)

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元)，实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，当年只能在税前扣除2.4万元。

　　【例题·单选题】2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。(2017年)

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】保险企业以外的其他企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)“所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%”计算限额;不超过限额的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除。因此：(1)扣除限额=20×5%=1(万元);(2)实际发生的佣金2万元超过了扣除限额，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金只能按限额扣除1万元。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2017年)

　　A.为投资者支付的商业保险费

　　B.向投资者支付的股息

　　C.合理的劳动保护支出

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(例如，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费)外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。(2)选项B：企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除。(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。(4)选项D：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。(2017年)

　　A.支付给投资者的股息

　　B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　C.购买劳动保护用品的合理支出

　　D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除。(2)选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。(4)选项D：企业在生产经营活动中发生的“合理”利息支出，准予扣除;非金融企业向非金融企业借款时，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出不属于合理利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( )。(2014年)

　　A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.消费税税款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;(2)选项BC：属于不得在税前扣除的项目;(3)选项D：纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。(2017年、2012年)

　　A.职工福利费

　　B.补充养老保险费

　　C.职工教育经费

　　D.业务宣传费

　　【答案】CD

　　【解析】可以结转扣除的支出项目：(1)职工教育经费支出;(2)广告费和业务宣传费支出;(3)公益性捐赠支出(3年内)。

　　【例题·多选题】甲公司主要从事服装生产和销售业务，2013年度取得销售收入4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。(2014年)

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

　　C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

　　D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)甲公司主要从事服装生产和销售业务，属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业);(2)选项AB：扣除限额1=60×60%=36(万元)，扣除限额2=4000×5‰=20(万元)，业务招待费准予扣除的数额为20万元;(3)选项CD：扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生广告费和业务宣传费支出200万元，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。

　　【例题·判断题】某有限责任公司2012年发生的合理的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2012年的应纳税所得额时，支出的职工福利费应据实扣除。( )(2012年)

　　【答案】×

　　【解析】职工福利费的扣除限额=950×14%=133(万元)，实际发生额150万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133万元，而非据实扣除。

　　【例题·判断题】软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。( )(2016年)

　　【答案】√

　　【解析】对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。