2019年中级会计师考试经济法考点习题：增值税法律制度

　　【案例1】

　　甲公司(增值税一般纳税人)专门从事认证服务，2018年4月发生如下业务：

　　(1)取得认证服务收入105万元(含税)，同时收取逾期付款利息1万元。

　　(2)购进一台经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.40万元。

　　(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明价款5万元、增值税税额0.30万元。

　　(4)接受丙公司提供的货物运输服务，取得的增值税专用发票上注明价款1万元、增值税税额0.11万元。

　　(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出1.40万元。

　　已知：甲公司适用的增值税税率为6%。

　　要求：

　　计算甲公司当月应纳增值税税额。

　　【案例1答案】

　　(1)当期销项税额=(105+1)÷(1+6%)×6%=6(万元)。

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=3.40+0.30+0.11=3.81(万元)。

　　(3)当期应纳税额=6-3.81=2.19(万元)。

　　【案例2】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2018年4月有关经济业务如下：

　　(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

　　(2)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。

　　(3)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元。

　　(4)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

　　已知：交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票当月已通过税务机关认证并在当月抵扣。

　　要求：

　　计算甲公司当月应纳增值税税额。

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　　【案例2答案】

　　(1)当期销项税额=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+31800÷(1+6%)×6%+(116600+21200)÷(1+6%)×6%=119820(元)。

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=25500+51000+6800=83300(元)。

　　(3)当期应纳税额=119820-83300=36520(元)。

　　【案例3】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年4月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

　　(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.40万元。

　　(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　(4)销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万元。

　　(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.60万元(未放弃减税优惠)，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：货物增值税税率为17%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：万元)：

　　(1)甲公司当月丢失零配件，增值税进项税额应转出多少万元?

　　(2)甲公司当月销售装修板材，增值税销项税额为多少万元?

　　(3)甲公司当月销售机器设备，应缴纳增值税多少万元?

　　【案例3答案】

　　(1)进项税额应转出=(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.78(万元)。

　　(2)销项税额=(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(万元)。

　　(3)当月销售机器设备应缴纳增值税税额=20.60÷(1+3%)×2%=0.40(万元)。