中级会计职称考试《经济法》易错习题集十一_第2页

　　7.公司的财务与会计

　　【习题·多选题】有关公司的财务行为，下列表述正确的有( )。

　　A.在会计年度终了时，公司须编制财务会计报告，并自行审计

　　B.公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损时，在提取本年度法定公积金之前，应先用当年利润弥补亏损

　　C.公司可用其资本公积金来弥补公司的亏损

　　D.公司可将法定公积金转为公司资本，但所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。(2)选项B：公司应当按照如下顺序进行利润分配：①弥补以前年度的亏损，但不得超过税法规定的弥补期限;②缴纳所得税;③弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损;④提取法定公积金;⑤提取任意公积金;⑥向股东分配利润。(3)选项C：资本公积金不得用于弥补公司的亏损。(4)选项D：法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

　　8.减资

　　【习题·多选题】甲商贸有限责任公司，注册资本为10万元，拟减资4万元。根据公司法律制度规定，下列说法不正确的有( )。

　　A.减资后注册资本低于法定最低限额，该减资方案不合法

　　B.对减资决议投反对票的股东，有权要求公司以合理价格回购其股权

　　C.减资决议应当经出席股东会的股东所持表决权2/3以上通过

　　D.按照法定程序减资后，公司可以按出资比例向股东返还股款

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：对一般的有限责任公司，现行法律已经没有注册资本最低限额的要求;(2)选项B：减资决议不属于适用异议股权回购的决议;(3)选项C：减资决议应当经有限责任公司全体股东所持表决权2/3以上通过。

　　9.非公开发行股票

　　【习题·单选题】下列有关上市公司非公开发行股票的表述中，符合证券法律制度规定的是( )。

　　A.本次发行的股份自发行结束之日起，36个月内不得转让

　　B.发行价格应不低于定价基准日前20个交易日公司股票的均价

　　C.发行对象不得超过200名

　　D.本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，不得非公开发行股票

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：本次发行的股份自发行结束之日起，12个月内不得转让;控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让;(2)选项B：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%;(3)选项C：上市公司非公开发行股票的，发行对象不得超过10名。

　　10.发行公司债券

　　【习题1·单选题】2016年3月某股份有限公司成功发行了3年期公司债券3600万元，1年期公司债券2400万元;该公司截至2017年9月30日的净资产额为24000万元，已偿清所有到期债券，并计划于2017年10月再次发行公司债券。根据证券法律制度的规定，本次发行的债券数额不得超过( )万元。

　　A.9600

　　B.6000

　　C.3600

　　D.3000

　　【答案】B

　　【解析】公开发行公司债券的，本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%;在本题中，2016年3月发行的1年期公司债券已经到期清偿，而3年期债券未到期，仍应计入余额，因此，本次发行的债券的最高额=24000×40%-3600=6000(万元)。

　　【习题2·多选题】某有限责任公司拟向合格投资者公开发行公司债券10亿元，拟定债券年利率为6%。下列各项中，构成其发行障碍的有( )。

　　A.发行前，该公司净资产为5000万元

　　B.该公司最近3年平均可分配利润为8000万元

　　C.拟分期发行公司债券，首期在6个月内完成，其余数量在48个月内完成

　　D.债券信用评级达到AAA级

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项A：本题发行人为“有限责任公司”，其净资产应不低于人民币6000万元;(2)选项C：公开发行公司债券，可以申请一次核准、分期发行，自中国证监会核准发行之日起，发行人应当在12个月内完成首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。

　　11.配股

　　【习题·多选题】有关上市公司向原股东配售股份的条件，下列表述正确的有( )。

　　A.采用代销或者包销方式发行

　　B.上市公司最近36个月内财务会计文件无虚假记载

　　C.拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%

　　D.控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：配股只能采用代销方式。

　　12.增发

　　【习题·多选题】甲上市公司，主要从事洗衣机的生产和销售，2018年2月拟向不特定对象公开发行新股。下列各项情形中，构成其发行障碍的有( )。

　　A.甲上市公司最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均为8%

　　B.甲上市公司2015年将一笔闲置资金借予他人，至今仍未收回

　　C.2015年度财务会计报告经监管部门查实存在虚假记载

　　D.本次发行的价格按照公告招股意向书前1个交易日的均价的90%确定

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项B：除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形;(2)选项C：上市公司最近36个月内财务会计文件无虚假记载，且不存在重大违法行为;(3)选项D：发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前1个交易日的均价。

　　13.公募基金VS私募基金

　　【习题·多选题】下列有关基金募集的表述中，不符合证券法律制度规定的有( )。

　　A.公开募集基金和非公开募集基金均可向公众投资者募集

　　B.公开募集基金和非公开募集基金均可按照约定由基金份额持有人担任基金管理人

　　C.公开募集基金和非公开募集基金均应经国务院证券监督管理机构注册

　　D.公开募集基金和非公开募集基金的收益均由基金份额持有人按其所持基金份额享有

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项A：非公开募集基金只能向合格投资者募集。(2)选项B：公开募集基金的基金管理人，由基金管理公司或者国务院证券监督管理机构按照规定核准的其他机构担任。(3)选项C：公开募集基金，应当经国务院证券监督管理机构注册，未经注册，不得公开或者变相公开募集基金;各类私募基金管理人均应当向基金业协会申请登记，各类私募基金募集完毕，均应当向基金业协会办理备案手续。(4)选项D：非公开募集基金的收益分配和风险承担由基金合同约定。