中级会计师

各地资讯
当前位置:华课网校 >> 中级会计师 >> 经济法 >> 经济法模拟题 >> 文章内容

2019年中级会计师考试《经济法》综合题专项练习三

来源:华课网校  [2019年1月3日]  【

  【案例1】

  某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2018年4月经营业务如下:

  (1)国内运送旅客,取得含税收入177.6万元;运送旅客至境外,取得收入53.28万元。

  (2)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。

  (3)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。

  (4)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。

  (5)进口检测设备一台,经海关核定的关税完税价格为50万元。

  (6)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万元,取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用,取得机动车销售统一发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。

  (7)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元,其中90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额2万元,税额0.34万元,其中70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。

  已知:进口的检测设备适用的关税税率为20%。

  要求:

  根据上述资料,分别回答下列问题:

  (1)计算业务(1)的销项税额。

  (2)计算业务(2)的销项税额。

  (3)计算业务(3)的销项税额。

  (4)计算业务(4)应缴纳的增值税。

  (5)计算业务(5)进口检测设备应缴纳的增值税。

  (6)计算业务(6)购进小汽车可抵扣的进项税额。

  (7)计算业务(7)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

  【案例1答案】

  (1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%=17.60(万元)。

  【解析】在境内载运旅客或者货物出境,适用零税率,销项税额为零。

  (2)销项税额=(70+6)×6%=4.56(万元)。

  (3)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)。

  (4)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)。

  (5)应缴纳增值税=(50+50×20%)×17%=10.20(万元)。

  【解析】对于不需要缴纳消费税的进口货物,进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

  (6)可抵扣的进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)。

  (7)可抵扣的进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)。

  【解析】(1)该公司为自己的员工提供班车服务,不属于营业活动,不征收增值税,其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣;(2)该公司将外购的70%的矿泉水无偿赠送给旅客,视同销售货物,应计算其销项税额,其对应的进项税额也准予抵扣;(3)该公司将外购的30%的矿泉水用于集体福利,不视同销售货物,其对应的进项税额也不得抵扣。

  更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等,加入加入中级会计职称考试群:928029464中级会计职称考试,更有专业老师协助报名

中级会计职称考试《中级会计实务》在线题库

抢先试用

中级会计职称考试《财务管理》在线题库

抢先试用

中级会计职称考试《中级经济法》在线题库

抢先试用

1 2 3
责编:zp032348
  • 会计考试
  • 建筑工程
  • 职业资格
  • 医药考试
  • 外语考试
  • 学历考试