2018年中级会计职称经济法专项训练案例题第十九套

　　中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2000年收人情况如下：

　　(1)全年工资、薪金收人30000元;

　　(2)1月份取得财产租赁所得5000元;

　　(3)2月份取得财产转让收入20000元，财产原值11500元，转让财产的费用为500元;

　　(4)3月份取得保险赔款20000元;

　　(5)5月份一次取得稿费收入8000元;

　　(6)6月份一次取得翻译收入30000元

　　(7)8月份取得国债利息收入6235元;

　　(8)9月份取得国家发行的金融债券利息收入5235元;

　　(9)10月份取得利息收入600元;

　　(10)11月份从A国取得特许权使用费收入8000元，按A国税法缴纳个人所得税1400元;

　　(11)12月份从B国取得利息收入3000元，按B国税法缴纳个人所得税500元。

　　要求：计算该纳税人2000年应纳个人所得税税额。

　　[案例题答案]

　　1.根据《个人所得税法》的规定，该纳税人的第(4)、(7)、(8)项收入免征个人所得税。

　　2.中国境内工资、薪金所得应纳税额：

　　(1)月工资、薪金收入=30000/12=2500(元)(2)月应纳税所得额=2500—800=1700(元)

　　(3)月应纳税额：1700x10%—25=145(元)(4)年工资、薪金收入应纳税额=145x12=1740(元)

　　3.财产租赁所得应纳税额=5000x(1—20%)x20%=800(元)

　　4.财产转让所得应纳税额=(2000—11500—500)x20%=1600(元)

　　5.稿费收入应纳税额=8000x(1—20%)x20%x(1—30%)=896(元)

　　6.翻译收入应纳税额：

　　(1)应纳税所得额=30000x(1—20%)=24000(元)(2)应纳税额=20000x20%十4000x20%x(1十50%)=5200(元)

　　7.利息收入应纳税额=600x20%=120(元)

　　8.A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=8000x(1—20%)x20%=1280(元)

　　该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，无需补交税款。

　　9.B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=3000x20%=600(元)

　　该纳税人在B国实际缴纳的税款低于抵扣限额，因此应补交税款100元(600元—500元)。

　　10.张某2000年应纳个人所得税=1740+800+1600+896十5200十120+0十100=10456(元)

　　[解析]考生在计算个人所得税时，首先应界定不同的收入是否属于个人所得税的征税范围(注意个人所得税的免税项目);其次注意不同收入的计税依据(有些收入有免征额、有些收入可以扣除费用、有些收入以全部收入纳税);最后注意不同收入所得税的计算方法(如劳务报酬、稿酬、工资薪金)和境外收入的处理。

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