2018年中级会计职称经济法考试练习题及答案11_第4页

　　13、 根据《企业所得税法》的规定，境外中资企业同时符合一定条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业，这些条件包括( )。

　　A.企业的财务决策和人事决策需要得到位于中国境内的机构或人员批准

　　B.企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内

　　C.企业1/2以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内

　　D.企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等存放于中国境内

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：本题考核中资企业居民纳税人的规定。根据规定，境外中资企业同时符合以下条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业(以下简称非境内注册居民企业)：(1)企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内;(2)企业的财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)和人事决策(如任命、解聘租薪酬等)由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准;(3)企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内;(4)企业1/2(含1/2)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　14、 根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的有( )。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

　　C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

　　D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：本题考核企业所得税率的相关规定。选项CD属于非居民企业适用20%的税率(实际征税按10%)。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　15、 下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有( )。

　　A.固定资产盘盈收入

　　B.固定资产出租收入

　　C.罚款收入

　　D.现金的溢余收入

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核点是企业所得税中其他收入的范围。企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。选项B“固定资产出租收入” 属于租金收入，不属于“其他收入”。

　　【该题针对“企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】

　　16、 根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，不得提取折旧的固定资产是(　)。

　　A.以经营租赁方式租出的固定资产

　　B.以融资租赁方式租出的固定资产

　　C.未投入使用的机器设备

　　D.单独估价作为固定资产入账的土地

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：本题考核固定资产提取折旧的范围。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋.建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　17、 根据企业所得税法的规定，下列关 于无形资产的税务处理正确的是(　　)。

　　A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

　　D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核企业资产的税务处理。选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　18、 根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的是(　　)。

　　A.固定资产的大修理支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核企业所得税资产的税务处理。企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　19、 根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的纳税申报与缴纳的描述，正确的有(　　)。

　　A.企业纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

　　B.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

　　C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇票清缴

　　D.非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内，缴入国库

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税申报与缴纳。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表;非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内，缴入国库。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　20、 下列企业或者个人符合税法中所指的具有关联关系的是( )。

　　A.在资金方面存在直接控制关系

　　B.经营方面存在间接拥有关系

　　C.长年具有购销业务的客户

　　D.直接或者间接地同为第三者所控制

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核具有关联关系的企业的规定。关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。选项C，长年具有购销业务的客户，没有说明是存在直接或者间接的拥有或者控制关系，应当理解为是一般的长期稳定客户，不属于具有关联关系的企业。

　　【该题针对“企业所得税的特别纳税调整”知识点进行考核】

　　21、 在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得缴纳所得税(　　)。

　　A.就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

　　B.来源于中国境内外的全部所得

　　C.来源于中国境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的征税范围。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核】

　　22、 企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。

　　A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　D.资产转让所得

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：本题考核企业所得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　23、 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是( )。

　　A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

　　B.为职工缴纳的失业保险费

　　C.为职工缴纳的商业保险费

　　D.按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核社会保险费的税前扣除。选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　24、 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：本题考核居民企业的判定标准。根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　25、 根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是(　　)。

　　A.企业销售商品收入

　　B.企业提供中介代理收入

　　C.企业转让固定资产收入

　　D.企业提供非专利技术收入

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：本题考核收入总额。企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　【该题针对“企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】