中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练(2022.05.27)

甲运输企业为增值税一般纳税人。2020年6月发生如下业务：

(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

(2)与乙运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运不含税收入135万元，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给乙运输企业，支付给乙运输企业不含税运费45万元，并取得了乙运输企业开具的增值税专用发票。

(3)本月以陆路运输方式提供国际运输服务收取运费43万元。该运输公司《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”，只能适用免税政策。

(4)出售20辆2006年4月购入的货车，共取得收入131.84万元，开具普通发票。

(5)本月外购一批油漆用于粉刷车库，取得增值税专用发票上注明的税额为0.6万元。

(6)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的税控机动车销售统一发票发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5220元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具收据;

(7)购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元，但提供应税运输服务和国际运输服务所耗用的购进汽油无法划分。

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示，保留小数点后2位)。

(1)计算业务(1)的增值税销项税额。

『正确答案』业务(1)的增值税销项税额=80×9%+(5+3)×6%=7.68(万元)

(2)计算业务(2)的增值税税额。

『正确答案』业务(2)的增值税销项税额=135×9%=12.15(万元);进项税额=45×9%=4.05(万元);业务(2)的增值税税额=12.15-4.05=8.1(万元)。

(3)计算业务(4)应当缴纳的增值税。

『正确答案』应纳增值税=131.84÷(1+3%)×2%=2.56(万元)

(4)根据业务(5)指出，外购油漆的增值税是否可以抵扣，并说明理由。

『正确答案』外购油漆用于粉刷车库，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。

根据规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。

本题中，外购油漆用于粉刷车库属于企业的正常经营行为，车库亦是增值税应税项目，因此进项税额可以抵扣。

(5)计算业务(6)准予抵扣的增值税税额，并说明理由。

『正确答案』进项税额=90×13%=11.7(万元)

根据规定，从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。

本题中，购入车辆取得税控机动车销售统一发票发票，准予抵扣;支付车辆装饰费、保险费取得收据，不属于增值税抵扣凭证，不得抵扣进项税额。

(6)计算业务(7)准予抵扣的增值税税额。

『正确答案』应税运输服务销售额=80+135=215(万元)

免税运输服务销售额=43(万元)

购入汽油准予抵扣的进项税额=1.8×215÷(215+43)=1.5(万元)