中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2021.12.11)

　　【单选题】某公司2020年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费30万元，为投资者支付商业保险费80万元，为职工支付的商业保险费20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2020年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为()万元。

　　A.350

　　B.250

　　C.230

　　D.180

　　【答案】C

　　【解析】(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除，故150万元准予扣除。(2)自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除，故准予扣除1000×5%=50(万元)。(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，故准予扣除仅为30万元。故该公司2020年上述保险费准予扣除金额=150+50+30=230(万元)。

　　【单选题】2020年度甲居民企业销售收入为4000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为100万元，甲居民企业在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

　　A.100

　　B.60

　　C.25

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(2)发生额的60%=100×60%=60(万元)>销售(营业)收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，故甲居民企业2020年准予扣除的业务招待费为20万元。

　　【多选题】甲公司2020年度取得销售收入8000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出100万元、广告费和业务宣传费2000万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费当年准予扣除数额的表述中，正确的有()。

　　A.业务招待费准予扣除的数额为40万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为60万元

　　C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为2000万元

　　D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为1200万元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(100×60%=60万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(8000×5‰=40万元)，业务招待费准予扣除的数额为40万元;(2)选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(8000×15%=1200万元)，准予扣除。在本题中，该公司实际发生广告费和业务宣传费支出2000万元，因此当年可在税前扣除1200万元。