中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练(2021.10.26)

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月销售给乙商场一批衬衫。因购买量大，甲公司给予乙商场20%的折扣，开具的增值税专用发票上注明价税合计金额为271200元，折扣额在“备注”栏注明。已知增值税税率为13%。甲公司2020年5月上述业务计算的增值税销项税额为()元。

　　A.31200

　　B.35256

　　C.28204.8

　　D.24960

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明(即销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明)的，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除;(2)应纳税额=271200÷(1+13%)×13%=31200(元)。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，

　　一律并入销售额征税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB，包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税;选项C，属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税;选项D，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。

　　【单选题】甲商场为增值税一般纳税人，2020年5月销售某型号电热水器500台，每台含增值税售价4520元。另外采取以旧换新方式销售同型号电热水器100台，收回的旧电热水器每台作价200元，实际每台收款4320元。已知增值税税率为13%。甲商场2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为(　　)元。

　　A.2382301

　　B.2400000

　　C.2432000

　　D.2712000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(非金银首饰)，应按新货物的同期销售价格确定销售额;(2)增值税销项税额的销售额=4520×(500+100)÷(1+13%)=2400000(元)。

　　【单选题】甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款16.95万元。已知增值税税率为13%。甲黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()万元。

　　A.215

　　B.225

　　C.242.95

　　D.254.25

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额;(2)计算销项税额的销售额=(226+16.95)÷(1+13%)=215(万元)。

　　【单选题】甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换，下列关于该以物易物增值税处理的表述中，正确的是()。

　　A.甲、乙企业可以约定相互不开具发票，并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣

　　B.甲企业交付产品不必计算销项税额，乙企业收到M产品也不能作进项抵扣

　　C.甲、乙企业均无货币收入，故无须进行增值税处理

　　D.甲、乙企业发出货物时，都要作销售处理，计算增值税销项税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据。