中级会计职称考试《经济法》预习知识每日一练（2018.9.15）

　　1.甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月，销售食用盐取得价税合计金额12000元;外购低值易耗品一批，取得的普通发票上注明金额117元，则甲企业当期应纳增值税( )元。

　　A.1363.53

　　B.1380.53

　　C.1726.58

　　D.1743.58

　　【答案】B

　　【解析】2017年7月1日之前，食用盐适用13%的低税率;取得普通发票不得抵扣进项税额。甲企业当期应纳增值税=12000÷(1+13%)×13%=1380.53(元)。

　　2.某企业(增值税一般纳税人)2017年2月销售其使用过的包装物一批，取得含税收入1170元;销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入20600元，已知该小汽车于2013年6月购进，下列关于该企业当期应纳增值税的计算，正确的是( )。

　　A.1170÷(1+3%)×2%+20600÷(1+3%)×2%

　　B.1170÷(1+3%)×2%+20600÷(1+17%)×17%

　　C.1170÷(1+17%)×17%+20600÷(1+3%)×2%

　　D.1170÷(1+3%)×3%+20600÷(1+3%)×2%

　　【答案】C

　　【解析】一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税;一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;2013年8月1日以前，购进小汽车不得抵扣进项税额。该企业当期应纳增值税=1170÷(1+17%)×17%+20600÷(1+3%)×2%=570(元)。

　　3.2016年11月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元;销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂11月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂11月应缴纳的增值税为( )元。

　　A.11600

　　B.10940

　　C.12434.02

　　D.13940

　　【答案】B

　　【解析】该酒厂11月应缴纳的增值税=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。