我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券；再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下：
企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。
对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。
可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票的，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。中级职称编辑“娜写年华”发布。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。
需要注意的是，企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券（以下简称“分离交易可转换公司债券”），其认股权符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认一项权益工具（资本公积）。认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。
（四）优先股、永续债等金融工具
对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理；对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益。
1.发行方的账务处理
（1）发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量的与应付债券核算相同。
（2）发行方发行的金融工具归类为权益工具的
借：银行存款
贷：其他权益工具--优先股、永续债等
在存续期间分派股利
借：利润分配--应付优先股股利、应付永续债利息等
贷：应付股利--优先股股利、永续债利息等
（3）权益工具与金融负债重分类
①权益工具重分类为金融负债
借：其他权益工具--优先股、永续债等（账面价值）
贷：应付债券--优先股、永续债等（面值）
--优先股、永续债等（利息调整）（应付债券公允价值与面值的差额）
（或借方）
资本公积--资本溢价（或股本溢价）（重分类后公允价值与应付债券账面价值的差额）（或借方）
【提示】如果资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，下同
②金融负债重分类为权益工具
借：应付债券--优先股、永续债等（面值）
--优先股、永续债等（利息调整）（利息调整余额）（或贷方）
贷：其他权益工具--优先股、永续债等
（4）发行方按合同条款约定将发行的除普通股以外的金融工具转换为普通股
借：应付债券（账面价值）
其他权益工具（账面价值）
贷：实收资本（或股本）（面值）
资本公积--资本溢价（或股本溢价）（差额）
银行存款（支付现金）
2.投资方的账务处理
如果投资方因持有发行方发行的金融工具而对发行方拥有控制、共同控制或重大影响的，按照《企业会计准则第2号--长期股权投资》和《企业会计准则第20号--企业合并》进行确认和计量；投资方需编制合并财务报表的，按照《企业会计准则第33号--合并财务报表》的规定编制合并财务报表。
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