中级会计师教材知识点_经济法考点归纳：增值税进项税额的计算

抵扣方法

具体内容

以票抵税

（1）从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额（一般纳税人取得普通发票，不得抵扣。）

（2）从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

计算抵税

外购免税农产品：进项税额=买价×13%

农产品收购发票或者销售发票上买价=价款+烟叶税

收取的运费

（1）能开货物运输业增值税专用发票：营业额×11%做销项税额

（2）其余：作为价外费用，换算为不含税收入计入销售额

支付的运费

进项税额抵扣，税率11%。交通运输业已经营改增，故需要货物运输业增值税专用发票凭票抵扣。

符合条件的代垫运费

不能作为进项税额抵扣，也不能作为销项税额

不得抵扣项目

解析

①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

提示：购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

解释：（1）非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务（加工、修理修配以外的劳务）、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（2）纳税人购进“混用”的固定资产，其进项税额可以从销项税额中抵扣。例如：一台机器设备，既生产应税药品，又生产免税药品

②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

解释：以前的非正常损失，包括自然灾害的损失、人为管理不善的损失和其它损失。新规定缩小了“非正常损失”的口径，仅限于因“管理不善”造成的损失。不包括因自然灾害造成的损失。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

小规模纳税人不得抵扣进项税额

一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以抵扣。

进口货物

不得抵扣发生在中国境外的各种税金(包括销项税额)

按简易办法征收增值税

不得抵扣进项税额。