答案：
问题1：
解：1.建设期贷款利息计算：
第1年贷款利息=(0+1000+2)×10% =50(万元)
第2年贷款利息=[(1000+50)+1000÷2]×10%=155(万元)
建设期贷款利息总计=50+155=205(万元)
2.年固定资产折旧费=(5263.9-600-300)÷12=363.66(万元)
3.年无形资产摊销费=600÷8=75(万元)
问题2：
解：1.根据贷款利息公式列出借款还本付息表中的各项费用，并填人建设期两年的贷款利息，见表1-20。第3年年初累计借款额为2205万元，则运营期的前4年应偿还的等额本息：
表1-20 借款还本付息计划表 单位：万元
|
|
计算期 |
||||||
|
项 目
|
l |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
借款（建设投资借款） |
|
|
|
|
|
|
|
|
期初借款余额 |
|
1050.00 |
2205.00 |
1729.89 |
1207.27 |
632. 39 |
|
|
695.61 475.11 |
695.61 522.还本 |
695.61 574. 88 |
695.63 632. 39 |
当期还本付息
|
|
||
|
|
其中 |
|
|||||
|
155.00 |
220.50 |
172.99 |
120.73 |
63.24 | |||
|
|
632.39 |
|
期末借款余额 |
1050.00 |
2205.00 |
1207.27 | |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|||||
2.根据总成本费用的组成，列出总成本费用中的各项费用，并将借款还本付息表中第3年应计利息= 2205×10%=220. 50(万元)和年经营成本、年折旧费、摊销费一并填入人总成本费用表中，汇总得出第3年的总成本费用为：3150万元，见表1-21。
表1-21 总成本费用估算表 单位：万元
|
序号 |
年份 费用 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
经营成本 |
2490.84 |
3202.51 |
3558.34 |
3558.34 |
3558.34 |
3558.34 |
3558.34 |
3558.34 |
|
2 |
折旧费 |
363.66 |
363.66 |
363.66 |
363.66 |
363.66 |
363.66 |
363.66 |
363.66 |
|
3 |
摊销费 |
75.00 |
75.00 |
75.00 |
75.00 |
75.00 |
75.00 |
75.00 |
75.00 |
|
4 |
利息支出 |
220. 50 |
172.99 |
120.73 |
63.24 |
|
|
|
|
|
5 |
总成本费用 |
3 150.00 |
3814. 16 |
4117.73 |
4060. 24 |
3997.00 |
3997.00 |
3997.00 |
3997.00 |
3.将各年的营业收入、营业税金及附加和第3年的总成本费用3150万元一并填人利润与利润分配表1 -22的该年份内，并按以下公式计算出该年利润总额、所得税及净利润。
(1)第3年利润总额= 3500 - 3150 - 210=140(万元)
第3年应缴纳所得税= 140×25% =35(万元)
第3年净利润= 140 -35=105(万元)
期初未分配利润和弥补以前年度亏损为O，本年净利润=可供分配利润
第3年提取法定盈余公积金=105×10%=10.50(万元)
第3年可供投资者分配利润= 105-10.5=94.50(万元)
第3年应付投资者各方股利= 94.50×50%×70%=33.08(万元)
第3年未分配利润= 94.50 - 33.08=61.42(万元)
第3年用于还款的未分配利润= 475.11 - 363.66 - 75=36.45(万元)
第3年剩余未分配利润= 61.42 -36.45=24.97(万元)(为下年度期初未分配利润)
(2)第4年年初尚欠贷款本金= 2205 - 475.11=1729.89(万元)，应计利息172. 99万元，填人总成本费用估算表1-21中，汇总得出第4年的总成本费用为：3814. 16万元。将总成本带人利润与利润分配表1-22中，计算出净利润311.88万元。
第4年可供分配利润= 311.88+24.97=336.85(万元)
第4年提取法定盈余公积金=311.88×10% =31.19(万元)
第4年可供投资者分配利润= 336.85 - 31.19=305.66(万元)
第4年应付投资者各方股利= 305.66 ×50%×90%=137.55(万元)
第4年未分配利润= 305.66 - 137.55=168. 11(万元)
第4年用于还款的未分配利润= 522.62 - 363.66 - 75=83.96(万元)
第4年剩余未分配利润= 168. 11 -83.96 =84.15(万元)，为下年度期初未分配利润。
(3)第5年年初尚欠贷款本金= 1729.89 - 522.62=1207.27(万元)，应计利息120.73万元，填人总成本费用估算表1-21中，汇总得出第5年的总成本费用为：4117.73万元。将总成本带人利润与利润分配表1-22中，计算出净利润436.70万元。
第5年可供分配利润=436.70+84. 15=520. 85(万元)
第5年提取法定盈余公积金= 436.70×10%=43.67(万元)
第5年可供投资者分配利润= 520. 85 - 43.67=477.18(万元)
第5年应付投资者各方股利= 477.18×50%=238.59(万元)
第5年未分配利润= 477.18 - 238.59=238.59(万元)
第5年用于还款的未分配利润= 574.88 -363.66 -75=136. 22(万元)
第5年剩余未分配利润= 238.59 - 136. 22=102. 37(万元)，为下年度期初未分配利润。
(4)第6年年初尚欠贷款本金= 1207.27 -574. 88=632. 39(万元)，应计利息63.24万元，填入总成本费用估算表1-21中，汇总得出第6年的总成本费用为：4060. 24万元。将总成本带入利润与利润分配表1-22中，计算出净利润479.82万元。
本年的可供分配利润、提取法定盈余公积金、可供投资者分配利润、用于还款的未分配利润、剩余未分配利润的计算均与第5年相同。
(5)第7、第8、第9年和第10年已还清贷款，所以，总成本费用表中，不再有固定资产贷款利息，总成本均为3997万元;利润与利润分配表中用于还款的未分配利润也均为0;净利润只用于提取盈余公积金10%和应付投资者各方股利50%，剩余的未分配利润转下年期初未分配利润。
表1-22 利润与利润分配表 单位：万元
|
序号
|
年份 费用名称
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
1 |
营业收入 |
3500 |
4500 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
|
2 |
营业税金及附加 |
210 |
270 |
300 |
300 |
300 |
300 |
300 |
300 |
|
3 |
总成本费用 |
3150 |
3814. 16 |
4117.73 |
4060.24 |
3997. 00 |
3997. 00 |
3997. 00 |
3997.00 |
|
4 |
补贴收入 |
|
|
|
| ||||
|
5 |
利润总额(1 -2-3+4) |
140 |
415.84 |
582.27 |
639.76 |
703.00 |
703.00 |
703.00 |
703.00 |
|
6 |
弥补以前年度亏损 |
|
|
|
| ||||
|
7 |
应纳税所得额(5 -6) |
140 |
415.84 |
582.27 |
639.76 |
703.00 |
703.00 |
703.00 |
703.00 |
|
8 |
所得税(7)×25% |
35.00 |
103.95 |
145.57 |
159.94 |
175.75 |
175.75 |
175.75 |
175.75 |
|
9 |
净利润(5 -8) |
105.00 |
311.88 |
436.70 |
479.82 |
527.25 |
527.25 |
527.25 |
527.25 |
|
10 |
期初未分配利润 |
|
24.97 |
84.15 |
102.37 |
73.37 |
273.94 |
374. 23 |
424.37 |
|
11 |
可供分配利润(9+10) |
105.00 |
336.85 |
520.85 |
582.19 |
600.62 |
801.19 |
901.48 |
951.62 |
|
序号
|
年份
费用名称
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
12 |
提取法定盈余公积金(9)×10% |
10. 50 |
31.19 |
43.67 |
47.98 |
52. 73 |
52.73 |
52.73 |
52. 73 |
|
1 3 |
可供投资者分配的利润(11 -12) |
94. 50 |
305.66 |
477.18 |
534.21 |
547.89 |
748.46 |
848.75 |
898.89 |
|
14 |
应付投资者各方股利 |
33.08 |
137.55 |
238.59 |
267.11 |
273.95 |
374.23 |
424.38 |
449.45 |
|
1 5 |
未分配利润(13 -14) |
61.42 |
168.11 |
238.59 |
267.10 |
273.94 |
374.23 |
424.37 |
449.44 |
|
15.1 |
用于还款利润 |
36. 45 |
83.96 |
136.22 |
193.73 |
|
|
|
|
|
15.2 |
剩余利润转下年期初未分配利润 |
24.97 |
84. 15 |
102.37 |
73.37 |
273.94 |
374.23 |
424.37 |
449.44 |
|
16 |
息税前利润（5+利息支出） |
360.50 |
588.83 |
703.00 |
703.00 |
703.00 |
703.00 |
703.00 |
703.00 |
问题3：
解：编制项目财务计划现金流量表，见表1-23。
表中各项数据均取自于借款还本付息表、总成本费用估算表和利润与利润分配表。
问题4：
解：编制项目的资产负债表，见表1-24 0表中各项数据均取自背景资料、财务计划现金流量表、借款还本付息计划表和利润与利润分配表。
表1-23 项目财务计划现金流量表 单位：万元
|
序号 |
项 目 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
经营活动净现金流量 |
|
|
764.16 |
923.53 |
996.09 |
981.72 |
965.91 |
965.91 |
965.91 |
965.91 |
|
1.1 |
现金流人 |
|
|
3500.00 |
4500.00 |
5000.00 |
5000.00 |
5000.00 |
5000.00 |
5000.00 |
5000.00 |
|
1.1.1 |
营业收入 |
|
|
3500.0 |
4500.00 |
5000.00 |
5000.00 |
5000.00 |
5000.00 |
5000.00 |
5000.00 |
|
1.2 |
现金流出 |
|
|
2735.84 |
3576.47 |
4003.91 |
4018.28 |
4034. 09 |
4034. 09 |
4034. 09 |
4034. 09 |
|
1.2.1 |
经营成本 |
|
|
2490. 84 |
3202. 51 |
3558.34 |
3558.34 |
3558.34 |
3558.34 |
3558.34 |
3558.34 |
|
1.2.2 |
营业税金及附加 |
|
|
210.00 |
270.00 |
300.00 |
300.00 |
300.00 |
300.00 |
300.00 |
300.00 |
|
1.2.3 |
所得税 |
|
|
35.00 |
103.96 |
145.57 |
159.94 |
175.75 |
175.75 |
175.75 |
175.75 |
|
2 |
投资活动净现金流量 |
-2579.45 |
-2684.45 |
-442. 17 |
-126.33 |
-63.17 |
|
|
|
|
|
|
2.1 |
现金流入 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
现金流出 |
2579. 45 |
2684:45 |
442. 17 |
126. 33 |
63. 17 |
|
|
|
|
|
|
2.2.1 |
建设投资 |
2579. 45 |
2684.45 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.2 |
流动资金 |
|
|
442.17 |
126.33 |
63.17 |
|
|
|
|
|
|
3 |
筹资活动净现金流量 |
2579.45 |
2684.45 |
-286.52 |
-706.83 |
-871.04 |
-962.72 |
-273.96 |
-374.24 |
-424.38 |
-449.45 |
1-24 资产负债表 单位：万元
|
|
费用名称 |
|
2 |
3 |
' 4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| |
|
资 产 |
2579.45 |
5263.90 |
5392.71 |
5221.40 |
5004. 78 |
4687.47 |
5014.14 |
5441.10 |
5918.20 |
6420. 37 | |||
|
1.1 |
流动资产总额 |
567.47 |
834.82 |
．056. 86 |
1178.21 |
1943.54 |
2809. 16 |
3724. 92 |
4665.75 | ||||
|
1.1.1 |
流动资产 |
|
532 |
684 |
760 |
760 |
760 |
760 |
760 |
760 | |||
|
1.1.2 |
累计盈余资金 |
O |
35.47 |
125.85 |
187.74 |
206. 72 |
898.68 |
1490. 36 |
2031.89 |
2548.35 | |||
|
1.1.3 |
累计期初未
|
O |
24. 97
|
109.12
|
211.49
|
284. 86
|
558.80
|
933.03
|
1357.40
| ||||
|
1.2 |
分配利润 在建工程 |
2579.45 |
5263.90 |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
1.3 |
固定资产净值 |
|
4300. 24 |
3936. 58 |
3572. 92 |
3209.26 |
2845.60 |
2481.94 |
2118.28 |
1754.62 | |||
|
1.4 |
无形资产净值 |
525 |
450 |
375 |
300 |
225 |
150 |
75 |
O | ||||
|
2 |
负债及所
|
2579.45 |
5263.90 |
5392.71 |
5221.39 |
5004. 77
|
4687.46
|
5014.13
|
5441.09
|
5918.19
|
6420. 36
|
| |
|
2.1 |
有者权益 负 债 |
1050 |
2205 |
1819.72 |
1322.77 |
760.72 |
128.33 |
128.33 |
128.33 |
128.33 |
128.33 |
| |
|
2.1.1 |
流动负债 |
89.83 |
115.50 |
128.33 |
128.33 |
128.33 |
128.33 |
128.33 |
128.33 |
| |||
|
2.1.2 |
贷款负债 |
1050 |
2205 |
1729.89 |
1207.27 |
632.39 |
|
|
|
|
|
| |
|
2.2 |
所有者权益 |
1529.45 |
3058.90 |
3572.99 |
3898.62 |
4244.05 |
4559.13 |
4885.80 |
5312.76 |
5789.86 |
6292.03 |
| |
|
2.2.1 |
资本金 |
1529.45 |
3058.90 |
3501.07 |
3627.40 |
3690. 57 |
3690.57 |
3690.57 |
3690.57 |
3690.57 |
3690.57 |
| |
|
2.2.2
|
累计盈余
公积金 |
10.50
|
41.69
|
85.36
|
133.34
|
186.07
|
238.80
|
291.53
|
344.26
|
| |||
|
序号 |
费用名称 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
2.2.3
|
累计未分
配利润 |
O
|
O
|
61.42
|
229.53
|
468.12
|
735.22
|
1009.16
|
1383.39
|
1807.76
|
2257.20
|
|
计算 |
资产负债率% |
40.71 |
41.89 |
33.74 |
25.33 |
15.20 |
2.74 |
2.56 |
2.36 |
2.17 |
2.00 |
|
指标
|
流动比率% |
|
|
631.72 |
722.79 |
823.55 |
918.11 |
1514.49 |
2189.01 |
2901.61 |
3635.74 |
问题5：
解：资产负债表中：
1.资产
(1)流动资产总额：指流动资产、累计盈余资金额以及期初未分配利润之和。流动资产取自背景材料中表1-19;期初未分配利润取自利润与利润分配表1-22中数据的累计值。累计盈余资金取自财务计划现金流量表1-23。
(2)在建工程：指建设期各年的固定资产投资额，取自背景材料中表1-19。
(3)固定资产净值：指投产期逐年从固定资产投资中扣除折旧费后的固定资产余值。
(4)无形资产净值：指投产期逐年从无形资产中扣除摊销费后的无形资产余值。
2.负债
(1)流动资金负债：取自背景材料表1-19中的应付账款。
(2)投资贷款负债：取自借款还本付息计划表1-20。
3.所有者权益
(1)资本金：取自背景材料中表1-19。
(2)累计盈余公积金：根据利润与利润分配表1-22中盈余公积金的累计计算。
(3)累计未分配利润：根据利润与利润分配表1-22中未分配利润的累计计算。
表中，各年的资产与各年的负债和所有者权益之间应满足以下条件：
资产=负债+所有者权益
评价：根据利润与利润分配表计算出该项目的借款能按合同规定在运营期前4年内等额还本付息还清贷款。并自投产年份开始就为盈余年份。还清贷款后，每年的资产负债率，均在3%以内，流动比率大，说明偿债能力强。该项目可行。
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