甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为 17%。假定不考虑其他相关税费,2010 年 6 月份甲公司发生如下业务:
(1)销售 A 商品为 600 万元(不含增值税),款项尚未收到,商品实际成本为 450 万元,市场上同类商品的平均成本为 480 万元;
(2)向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费 20 万元并存入银行,且不再提供后续服务;
(3)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价 80 万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 60 万元;
(4)确认本月设备安装劳务收入 120 万元,劳务成本 95 万元;
(5)以银行存款支付管理费用 20 万元,财务费用 10 万元,营业外支出 5 万元。
根据以上材料,从下列各题的备选答案中选出正确答案。
1.上述业务(1)的会计分录为( )。
A.借:应收账款 702
贷:主营业务收入 702
B.借:应收账款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
C.借:主营业务成本 450
贷:库存商品 450
D.借:主营业务成本 480
贷:库存商品 480
【答案】BC
【解析】销售商品需要核算应交增值税项目,并按照商品的实际成本结转至主营业务成本。
2.上述业务(2)应计入( )科目。
A.销售收入
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.主营业务收入
【答案】C
【解析】会计分录为:
借:银行存款 20
贷:其他业务收入 20
3.计算该公司本月的营业收入为( )万元。
A.820
B.922
C.935.6
D.945.6
【答案】A
【解析】该公司本月的营业收入=600+20+80+120=820(万元)。
4.计算该企业本月的营业成本为( )万元。
A.450
B.510
C.605
D.635
【答案】C
【解析】该公司本月的营业成本=450+60+95=605(万元)。
5.不影响该公司营业利润的业务有( )。
A.销售 A 商品的增值税税金 102 万元
B.市场上同类 A 商品的平均成本 480 万元
C.营业外支出 5 万元
D.管理费用 20 万元
【答案】BC
【解析】B 项市场上同类 A 商品的平均成本 480 万元不影响该公司的营业利润;C 项营业外支出 5 万元影响利润总额,不影响营业利润。
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