2017年中级统计基础理论及相关知识《会计基础知识》知识点讲解5

　　第六章 财务报表的编制

　　一、财务报表的作用、种类与编制要求

　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。作用：为国家有关部门/投资人/债权人/企业内部经营管理者提供必要的信息资料。

　　财务报表由报表本身及附注两部分构成。报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

　　财务报表的作用主要有：

　　1.为国家有关部门进行宏观经济调控提供必要的信息资料;

　　2.为投资人作投资决策，为债权人了解企业资金运转情况、短期偿债能力和支付能力提供必要的信息资料;

　　3.为企业内部经营管理者进行日常经营管理提供必要的信息资料。

　　财务报表的分类：

　　按反映经济内容不同分为反映企业财务状况及其变动情况的报表和反映企业经营成果的报表。

　　按反映价值运动形态不同分为静态报表和动态报表。

　　按报送时间不同分为月报、季报、半年报和年报。

　　按财务报表编制单位的不同分为个别报表和合并报表。

　　财务报表编制的基本要求： 以持续经营为编制基础;一致性;重要性;可比性。

　　财务报表编制的其他要求： 不得抵销要求;应披露内容要求;涵盖期间要求。

　　财务报表编制的具体要求： 数字真实、计算准确、内容完整、编报及时、说明清楚、手续齐备。

　　二、资产负债表： 资产负债表 反映企业某一特定日期 (月末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表。根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式 编制的。是静态报表，是财务状况报表。

　　资产负债表 的项目分为资产、负债和所有者权益三类。一般有表首、正表两部分。国际上资产负债表通常有两种格式，即报告式和账户式。我国资产负债表的格式采用账户式。具体为：

　　(1)资产负债表分为左右两方，左侧为资产，右侧为负债和所有者权益，资产总额等于负债加所有者权益合计数额。(2)左侧资产内部各个项目按照各项资产的流动性的大小 进行排列。流动性越大，越往前排，反之，越往后排。(3)右侧所有者权益和负债两项按照求偿权的顺序进行排列。负债列于所有者权益之前。

　　资产负债表的内容和格式：

　　1.资产类项目： 分为流动资产和非流动资产两类，类内再按其流动性由大到小的顺序分项列示。

　　流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。

　　非流动资产项目通常包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产等。

　　2.负债类项目： 分为流动负债和非流动负债两类，类内再分项列示。

　　流动负债项目一般包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应收款、一年内到期的非流动负债。

　　非流动负债项目一般包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

　　3.所有者权益类项目： 一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润分项列示。

　　资产负债表分报告式和账户式，我国的资产负债表采用账户式。

　　资产负债表的编制方法

　　(一)“年初余额”的编制方法:资产负债表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的"期末数" 栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。

　　(二)“期末余额”的编制方法:资产负债表的"期末数"栏则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源和填列方法包括：

　　(1)根据总账科目余额直接填列：应付票据、交易型金融资产、固定资产清理、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等

　　(2)根据总账科目余额计算填列：货币资金、未分配利润等

　　(3)根据明细账户期末余额计算填列：预付账款、应付账款、预收账款、应收账款等

　　(4)根据总账、明细账的期末余额分析计算填列：长期待摊费用、长期借款等

　　(5)根据有关资产账户的期末余额减去备抵账户的期末余额后的净额填列。存货、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、无形资产等。

　　注意：货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金；应收账款包括应收账款、坏账准备；存货包括材料（物资）采购、原材料、库存商品、材料成本差异；固定资产包括固定资产、累计折旧、固定资产减值准备；未分配利润以及几个合计栏数据。