2022中级审计师考试《审计专业相关知识》预习题（五）

　　1[.多选题]根据《征管法》的规定，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有()。

　　A.仅适用于从事生产、经营的纳税人

　　B.必须发生在责令限期缴纳税款期满之后

　　C.采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准

　　D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后

　　E.也适用于扣缴义务人

　　[答案]BCDE

　　[解析]考察税法概述。税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。

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　　2[.多选题]下列交易或事项影响企业“营业税金及附加”的有()。

　　A.销售包装物应缴纳的增值税

　　B.对外销售产品时缴纳的消费税

　　C.对外销售产品时缴纳的资源税

　　D.转让固定资产使用权时缴纳的营业税

　　E.出售投资性房地产缴纳的营业税

　　[答案]BCDE

　　[解析]考察企业所得税。选项A，销售包装物应交的增值税影响的是“应交税费——应交增值税”科目，不影响“营业税金及附加”;选项B和C,对外销售产品时应缴纳的消费税和资源税记入“营业税金及附加”科目;选项D和E,转让固定资产使用权时缴纳的营业税和出售投资性房地产缴纳的营业税记入“营业税金及附加”科目。

　　3[.多选题]根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有()。

　　A.汽车轮胎

　　B.成品油

　　C.高尔夫球棍

　　D.复合地板

　　E.护肤品

　　[答案]ABC

　　[解析]考察消费税。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。

　　4[.多选题]下列各项目中，属于税款征收保障措施的有()

　　A.税收保全措施

　　B.强制执行措施

　　C.税收检查措施

　　D.行使代位权、撤销权

　　E.税收优先制度

　　[答案]ABDE

　　[解析]考察税法概述。下列各项目中，属于税款征收保障措施的有税收保全措施、强制执行措施、行使代位权、撤销权、税收优先制度。

　　5[.多选题]下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有()。

　　A.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人

　　B.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，经批准后可以采取税收保全措施

　　C.税务机关采取税收保全措施时，可以通知纳税人开户银行冻结其全部存款

　　D.税务机关采取税收保全措施时，必须先经县以上税务局(分局)局长批准

　　E.税务机关采取税收保全措施时，必须先经市以上税务局(分局)局长批准

　　[答案]AD

　　[解析]考察税法概述。选项B：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项C：税务机关采取税收保全措施时，可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，而不是全部存款。选项E：税务机关采取税收保全措施时，必须先经县以上税务局(分局)局长批准。

　　6[.多选题]下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是()

　　A.货物期货应当征收增值税，并在期货的实物交割环节纳税

　　B.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应该征收增值税

　　C.集邮商品的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应该征收增值税

　　D.单位向其员工无偿转让不动产的，不应征收增值税

　　E.个人向公益机构捐赠无形资产的，不应征收增值税

　　[答案]ABCE

　　[解析]考察增值税。单位或者个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或以社会公众为对象的以外，均应征收增值税。

　　7[.多选题]下列行为不得开具增值税专用发票的是()

　　A.向某个人销售锅炉

　　B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

　　C.将外购货物用于对外捐赠

　　D.军需工厂销售军用产品给某商业企业

　　E.某残疾人企业(免增值税)销售日化产品给小规模纳税人

　　[答案]AE

　　[解析]考察增值税。一般纳税人不得开具专用发票的情形：(1)应税销售行为的购买方为消费者个人的;(2)发生应税销售行为适用免征增值税规定的。

　　8[.多选题]计算增值税应纳税额时，下列项目中可以抵扣进项税额的是()

　　A.用于简易计税方法计税项目的购进货物

　　B.用于免税项目购进货物或者应税劳务

　　C.用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务

　　D.用于购进货物支付的运输费用

　　E.向农民个人收购农产品的费用

　　[答案]DE

　　[解析]考察增值税。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用增值税专用发票上注明的运输费用的进项税额抵扣，税率为9%。向农民个人收购农产品的费用，可以直接按收购价的9%计入进项税抵扣额。

　　9[.不定项选择题](一)资料2013年3月，赵某、钱某、孙某、李某打算设立一家有限责任公司，四人草拟公司章程规定：公司股东为赵某、钱某、孙某和李某;公司设董事会，全体股东均为董事;公司不设监事会，由李某担任监事，赵某为公司经理。经咨询律师得知，草拟的公司章程内容有不合法之处，遂作出修改，2013年6月，四人投资的丙有限责任公司(简称”丙公司“)成立，主要从事药品经销，为增值税一般纳税人。2015年3月，丙公司销售无批准文号的药品，被当地食品药品监督管理局除以罚款，丙公司对该处罚不服，提起行政复议。2015年4月，钱某、孙某和李某提议解聘赵某经理职务。2015年5月，丙公司购进一批药品，从销售方取得的增值税专用发票注明金额30万元，增值税额5.1万元，丙公司委托某运输公司运输该批药品，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费1万元，增值税额0.11万元，丙公司5月份取得的这两张增值税专用发票均通过了主管税务机关认证，当月，由于管理不善，该批药品的5%被盗。2015年9月，丙公司在境内销售药品取得销售收入100万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。丙公司2015年9月取得的销售收入，除增值税外，还应缴纳：

　　A.土地增值税

　　B.消费税

　　C.企业所得税

　　D.关税

　　[答案]C

　　[解析]选项A，根据规定，转让国有土地使用权、地上建筑物，并取得增值性收入的单位和个人才需要征收土地增值税;选项B，消费税的纳税人应该是从事生产、委托加工的企业，选项D，关税是进口企业需要缴纳的。

　　10[.不定项选择题](一)资料2013年3月，赵某、钱某、孙某、李某打算设立一家有限责任公司，四人草拟公司章程规定：公司股东为赵某、钱某、孙某和李某;公司设董事会，全体股东均为董事;公司不设监事会，由李某担任监事，赵某为公司经理。经咨询律师得知，草拟的公司章程内容有不合法之处，遂作出修改，2013年6月，四人投资的丙有限责任公司(简称”丙公司“)成立，主要从事药品经销，为增值税一般纳税人。2015年3月，丙公司销售无批准文号的药品，被当地食品药品监督管理局除以罚款，丙公司对该处罚不服，提起行政复议。2015年4月，钱某、孙某和李某提议解聘赵某经理职务。2015年5月，丙公司购进一批药品，从销售方取得的增值税专用发票注明金额30万元，增值税额5.1万元，丙公司委托某运输公司运输该批药品，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费1万元，增值税额0.11万元，丙公司5月份取得的这两张增值税专用发票均通过了主管税务机关认证，当月，由于管理不善，该批药品的5%被盗。2015年9月，丙公司在境内销售药品取得销售收入100万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。丙公司2015年5月计算增值税时，可以抵扣的进项税额的计算公式为：

　　A.5.1万元+0.11万元

　　B.(5.1+0.11)万元*(1-5%)

　　C.5.1万元*(1-5%)+0.11万元

　　D.5.1万元+0.11万元*(1-5%)

　　[答案]B

　　[解析]由于管理不善属于非正常损失，其进项税额不得扣除和其相应的运费进项税额也不得扣除，应为(5.1+.11)*(1-5%)=4.9495(万元)。