2021中级审计师《审计理论与实务》考点强化习题十一

　　【单选题】(2017年)被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：

　　A.完整性

　　B.存在或发生

　　C.计价与分摊

　　D.截止期正确性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。

　　【多选题】国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：

　　A.是否需要特殊的审计技术

　　B.是否属于涉嫌犯罪的问题

　　C.是否属于信息系统设计缺陷

　　D.是否涉及较大的数量或者金额

　　E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题;可能存在问题涉及的数量或者金额;是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷;是否属于信息系统设计缺陷;政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度;需要关注的其他因素。

　　【单选题】审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：

　　A.依法采取保全措施

　　B.向政府和有关部门报告

　　C.对有关责任人员进行拘禁

　　D.提请有关部门予以协助配合

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计人员没有拘禁权。

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　　【多选题】下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：

　　A.成立审计组

　　B.编制审计工作方案

　　C.编制审计实施方案

　　D.调查了解被审计单位及其相关情况

　　E.起草审计报告

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，属于审计计划阶段;选项E，属于审计报告阶段。

　　【单选题】(2016年)下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

　　A.签订审计业务约定书

　　B.重新确定重要性水平

　　C.对内部控制进行测试

　　D.对财务报表项目进行实质性测试

　　『正确答案』A

　　『答案解析』社会审计实施阶段工作有： 1.识别和评估重大错报风险;2.对内部控制进行内部控制测试;3.对财务报表项目进行实质性测试;4.重新确定重要性水平。

　　【单选题】下列有关实质性测试的表述中，正确的是：

　　A.财务报表审计必须执行实质性测试程序

　　B.实质性测试必须采用详查法

　　C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

　　D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

　　『正确答案』A

　　『答案解析』参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

　　【单选题】(2016年)下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

　　A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

　　B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准

　　C.考虑公认性，应选择权 威性和公认程度高的法规作为审计标准

　　D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

　　【单选题】(2017年)下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

　　A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

　　B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

　　C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

　　D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。

　　【单选题】(2016年)下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

　　A.计算机中储存的资料

　　B.与当事人谈话的录音带

　　C.被审计单位的库存现金

　　D.经济业务发生时现场的录像带

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

　　【单选题】(2017年)下列审计证据中，属于亲历证据的是：

　　A.审计人员取得的银行对账单

　　B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

　　C.审计人员函证应收账款时收到的回函

　　D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

　　【单选题】下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

　　A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

　　B.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系

　　C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

　　D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC，不属于审计证据的质量特征;选项D，充分性是数量上的要求。

　　【多选题】(2016年)下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：

　　A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

　　B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

　　C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

　　D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

　　E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。

　　【单选题】下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：

　　A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

　　B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定

　　C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力

　　D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，属于充分性，不属于相关性。