2021中级审计师考试《审计理论与实务》模拟试题十三

　　1[.多选题]下列情况中造成非抽样风险原因的有()。

　　A.审计方法的选择不合理

　　B.审计工作中采用抽样方法

　　C.审计程序的设计不当

　　D.审计人员的工作疏忽

　　E.审计工作缺乏必要的监控

　　[答案]ACDE

　　[解析]非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。B项，非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

　　2[.多选题]应用属性抽样法的主要步骤包括()。

　　A.确定总体

　　B.确定样本量

　　C.随机选取样本并审查

　　D.推断总体

　　E.撰写审计报告

　　[答案]ABCD

　　[解析]运用属性抽样法的基本步骤包括：①根据审计目标确定审查总体并定义属性和误差;②确定抽样参数;③确定样本量;④选取样本并进行审查;⑤评价抽样结果推断总体。

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　　3[.多选题]信赖不足风险和误拒风险将直接导致()。

　　A.审计结论错误

　　B.样本量增加

　　C.审计效率降低

　　D.审计成本增加

　　E.测试范围扩大

　　[答案]BCDE

　　[解析]信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，扩大测试范围，增加样本量和审计成本，降低审计效率。A项，信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。

　　4[.多选题]在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有()。

　　A.简单随机选样法

　　B.系统选样法

　　C.排序选样法

　　D.分层选样法

　　E.专业判断选样法

　　[答案]ABD

　　[解析]在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有：①简单随机选样法;②系统选样法;③分层选样法。

　　5[.多选题]在实质性测试中，抽样风险有()。

　　A.误拒风险

　　B.误受风险

　　C.信赖过度风险

　　D.信赖不足风险

　　E.重大错报风险

　　[答案]AB

　　[解析]在实质性测试中，抽样风险的表现形式为：①误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性;②误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。CD两项属于内部控制测试中抽样风险的表现形式。

　　6[.多选题]下列选项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的是()。

　　A.高估应收账款

　　B.职责分离不充分

　　C.没有进行有效业务执行的复核

　　D.销货发票上单价与数量的乘积计算错误率

　　E.没有授权签字或签字人员在该领域没有权限

　　[答案]BCE

　　[解析]属性抽样是对内部控制是否健全、执行是否有效做出推断，其推断的依据是所要测试的总体中内部控制不健全或没有被有效执行的例外情况的发生率，是对审计对象总体的质量特征进行的定性评价。AD两项属于细节测试中的误差。

　　7[.多选题]下列风险中主要影响审计效果的有()。

　　A.信赖过度风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.误拒风险

　　E.固有风险

　　[答案]AC

　　[解析]信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

　　8[.多选题]分层选样法的优点包括()。

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

　　C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

　　D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

　　E.无偏见地选取样本项目

　　[答案]BCD

　　[解析]分层选样法的优点包括：①可以使审计人员将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，并能针对不同的层次采用适当的审计技术;②由于分层选样法将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性;③在针对相同总体选择同样规模的样本时，分层选样比纯粹的随机选样产生的误差小，对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。

　　9[.多选题]下列情况中要求扩大样本量的有()。

　　A.预计总体误差率高

　　B.预计总体误差率低

　　C.要求审计结论的精确限度高

　　D.要求审计结论的精确限度低

　　E.要求审计结论的可靠性程度高

　　[答案]ADE

　　[解析]B项，预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，样本量越大;C项，精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量为反向关系，精确限度越低，所需的样本量越大，反之则越小。

　　10[.多选题]下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有()。

　　A.统计抽样方法一定能保证审计工作的质量

　　B.采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确

　　C.非统计抽样的成本一定要比统计抽样的成本小

　　D.统计抽样可以取代专业判断

　　E.在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用

　　[答案]BE

　　[解析]A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不到绝 对准确;C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。