2021中级审计师考试《审计专业相关知识》阶段测试题九

　　1[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。根据资料(4)甲公司的下列会计处理中正确的是()。

　　A.甲公司应该确认投资收益25万元

　　B.甲公司应该确认营业外收入25万元

　　C.甲公司应该确认其他综合收益25万元

　　D.甲公司应该确认资本公积25万元

　　[答案]C

　　[解析]甲公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，在持有长期股权投资期间，应当按照应享有的或应分担的被投资单位实现其他综合收益的份额，计入其他综合收益，所以选项C正确。

　　2[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。2019年年末甲公司未分配利润科目的余额为()。

　　A.1500万元

　　B.1000万元

　　C.1450万元

　　D.1350万元

　　[答案]D

　　[解析]年末未分配利润科目余额=年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+当年实现的净利润(或-净亏损)+其他转入-当年计提盈余公积-用未分配利润分配现金股利、分配股票股利等=600+1000×(1-10%-5%)-100=1350(万元)。

　　3[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。下列各项中，能够引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是()。

　　A.计提法定盈余公积

　　B.宣告发放现金股利

　　C.计提任意盈余公积

　　D.回购本公司股票

　　[答案]BD

　　[解析]宣告发放现金股利，会使得所有者权益减少;回购本公司股票也会使得所有者权益减少，所以选项BD正确。计提法定盈余公积和任意盈余公积，属于所有者权益内部的此增彼减，不影响所有者权益总额，选项AC错误。

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　　4[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。12月1日，甲公司因注销库存股应该冲减的盈余公积为()。

　　A.640万元

　　B.0

　　C.1000万元

　　D.540万元

　　[答案]B

　　[解析]溢价回购后，注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共1800万元，股本600万元，甲公司拥有的资本公积足够冲减，所以不需要冲减盈余公积。相关分录如下：借：股本600资本公积1200贷：库存股1800

　　5[.不定项选择题]A股份有限公司(以下简称A公司)属于增值税一般纳税人，A公司2014年度发生的有关交易或事项资料如下：(1)以盈余公积转增资本1000万元;(2)以盈余公积补亏500万元;(3)计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元;(4)宣告发放现金股利600万元;(5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理;(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(7)回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。对于自然灾害造成的材料毁损，在批准处理前的会计处理正确的是()。A借：待处理财产损溢100贷：原材料100B借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费——应交增值税(进项税额转出)17C借：营业外支出100贷：原材料100

　　A.D

　　B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　C.　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　D.　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　17

　　[答案]A

　　[解析]因自然灾害造成的材料毁损，进项税额可以抵扣，不需要转出，同时，在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算，所以选项A正确。

　　6[.不定项选择题]A股份有限公司(以下简称A公司)属于增值税一般纳税人，A公司2014年度发生的有关交易或事项资料如下：(1)以盈余公积转增资本1000万元;(2)以盈余公积补亏500万元;(3)计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元;(4)宣告发放现金股利600万元;(5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理;(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(7)回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。关于A公司注销库存股的会计分录，正确的是()。A借：股本300资本公积——股本溢价1200贷：库存股1500B借：股本1500贷：库存股1500C借：股本300营业外支出1200贷：库存股1500

　　A.D

　　B.借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　C.　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　D.　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　1200

　　[答案]A

　　[解析]回购股票时：借：库存股1500贷：银行存款1500注销股票时：借：股本300资本公积——股本溢价1200贷：库存股1500

　　7[.不定项选择题]A股份有限公司(以下简称A公司)属于增值税一般纳税人，A公司2014年度发生的有关交易或事项资料如下：(1)以盈余公积转增资本1000万元;(2)以盈余公积补亏500万元;(3)计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元;(4)宣告发放现金股利600万元;(5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理;(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(7)回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。下列关于上述事项对所有者权益影响的说法中正确的是()。

　　A.资料(1)不会引起所有者权益总额的增减变动

　　B.资料(2)会使得所有者权益减少

　　C.资料(3)不会引起所有者权益总额的增减变动

　　D.资料(4)会使得所有者权益减少

　　[答案]ACD

　　[解析]考察所有者权益。资料(2)，盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。

　　8[.不定项选择题]东方公司于2018年1月1日正式兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因质量纠纷，该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。下列不属于借款费用开始资本化必须同时满足的条件是()。

　　A.资产支出已经发生

　　B.借款费用已经发生

　　C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

　　D.企业将自产产品用于资产的建造

　　[答案]D

　　[解析]借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。这三个条件中，只要有一个条件不满足，相关借款费用就不能资本化。

　　9[.不定项选择题]东方公司于2018年1月1日正式兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因质量纠纷，该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。下列关于长期借款账务处理的说法，正确的有()。

　　A.长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入财务费用

　　B.长期借款如用于构建固定资产，在资产达到预定状态后的利息支出，应该计入管理费用

　　C.在取得长期借款时，如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额，应借记“长期借款——利息调整”科目

　　D.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定

　　[答案]CD

　　[解析]选项A，长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入管理费用;选项B，长期借款如用于构建固定资产，在资产达到预定状态后的利息支出，应该计入财务费用。

　　10[.不定项选择题]东方公司于2018年1月1日正式兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因质量纠纷，该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。东方公司2018年1月至4月利息资本化金额为()万元。

　　A.40

　　B.30

　　C.41.18

　　D.31.18

　　[答案]D

　　[解析]2018年1月1日至4月30日专门借款利息资本化金额=1992.69×6.2%×4/12-10=31.18(万元)，选项D正确。