2021中级审计师考试《审计理论与实务》易错题（五）

　　1[.单选题]在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是()

　　A.财务主管

　　B.出纳人员

　　C.审计人员

　　D.销售人员

　　[答案]C

　　[解析]向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　2[.单选题]为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是()

　　A.审查主营业务收入明细账并与总账核对

　　B.审查应收账款明细账并与总账核对

　　C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账

　　D.审查银行存款日记账并与总账核对

　　[答案]C

　　[解析]本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　3[.单选题]在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()

　　A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

　　B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

　　C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

　　D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

　　[答案]A

　　[解析]发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

　　4[.单选题]对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是()

　　A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

　　B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

　　C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

　　D.重新测试相关的内部控制

　　[答案]C

　　[解析]审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。

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　　5[.单选题]下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是()

　　A.检查销货发票是否事先连续编号

　　B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

　　C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

　　D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

　　[答案]D

　　[解析]本考查知识点：销售与收款业务循环内部控制测评。ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

　　6[.单选题]为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是()。

　　A.检查决算日当天的所有销售记录

　　B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

　　C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

　　D.检查决算日前后一段时间的销售记录

　　[答案]D

　　[解析]检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

　　7[.单选题]下列做法中，不会导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有()。

　　A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理

　　B.将材料盘盈计入主营业务收入

　　C.将下期销售收入提前至本期确认

　　D.将本期销售收入推迟到下期确认

　　[答案]D

　　[解析]选项D会导致被审计单位减少本期主营业务收入。

　　8[.单选题]审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是()。

　　A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额

　　B.核对应收账款总账和明细账是否相符

　　C.询问生产部门经理赊销控制是否有效

　　D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理

　　[答案]A

　　[解析]BD是实质性程序，C生产部门经理无法对赊销控制。

　　9[.单选题]为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的凭证是()。

　　A.销售单

　　B.银行存款余额调节表

　　C.银行对账单

　　D.应收账龄分析表

　　[答案]D

　　[解析]

　　10[.单选题]针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是()。

　　A.确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性

　　B.对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性

　　C.确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法

　　D.检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定

　　[答案]D

　　[解析]D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。