2021中级审计师《审计理论与实务》复习题（十三）

　　【单选题】(2014年)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

　　A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

　　B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

　　C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

　　D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　【单选题】下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

　　A.授权审批控制

　　B.原材料消耗定额控制

　　C.职责分工控制

　　D.固定资产盘点控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

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　　【单选题】(2014年)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

　　A.管理当局的观念

　　B.凭证与记录控制

　　C.人力资源制度

　　D.员工的素质

　　『正确答案』B

　　『答案解析』控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。

　　【单选题】(2012年)下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：

　　A.不相容职责分离

　　B.组织结构

　　C.授权审批制度

　　D.独立检查

　　『正确答案』B

　　『答案解析』控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工的素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　【单选题】下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是：

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　『正确答案』D

　　『答案解析』业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

　　【单选题】(2014年)下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：

　　A.顾客赊销限额的批准

　　B.凭证的预先连续编号

　　C.财产物资的定期盘点

　　D.重大资产购置的授权

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。前者包括建造抗震、防潮的仓库，设置防盗用的围墙、锁、保险柜，设置消防备用水池、灭火器等，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。

　　【单选题】(2016年考生回忆)在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金日记账和银行存款日记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。