2020年中级审计师《审计理论与实务》特训试题(四)_第2页

　　【单选题】在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

　　A.指挥盘点工作的进行

　　B.作为盘点小组成员进行盘点

　　C.监督盘点工作的进行

　　D.亲自编制盘点表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行;监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

　　【单选题】

　　审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

　　A.材料采购成本的构成是否完整

　　B.材料采购费用分配比例是否合理

　　C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

　　D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C属于材料计价的审查。

　　【多选题】(2017年考生回忆)下列有关存货审计的表述中，正确的有：

　　A.存货监盘的范围取决于被审计单位的意见

　　B.可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性

　　C.审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点

　　D.被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值

　　E.审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则

　　『正确答案』 BCDE

　　『答案解析』存货监盘范围视企业内部控制评价结果而定，选项A错误。

　　【多选题】

　　某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库，2016年1月收到购货发票，2016年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业：

　　A.2015年末货币资金被高估

　　B.2015年末存货被低估

　　C.2015年末负债被低估

　　D.2015年度营业收入被高估

　　E.2015年度营业利润被低估

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』应借记原材料，贷记应付账款。

　　【单选题】薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：

　　A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证

　　B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料

　　C.所有薪酬业务须经授权批准

　　D.所有薪酬业务须经稽核人员审查

　　『正确答案』A

　　『答案解析』限制非授权人员接近薪酬业务会计资料---实物控制;所有薪酬业务须经授权批准---授权程序;所有薪酬业务须经稽核人员审查----审核制度。

　　【单选题】(2016年考生回忆)下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是：

　　A.工资单一式多联

　　B.代扣款项的计算经过独立复核

　　C.工资的核定和发放由出纳负责

　　D.产量和工时记录由生产部门主管签字

　　『正确答案』C

　　『答案解析』工资的核定不能由出纳负责。

　　【单选题】限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：

　　A.职责分工控制

　　B.信息传递程序控制

　　C.实物控制

　　D.账务处理控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。

　　【案例分析题】(2017年考生回忆)“资料1”丙公司生产车间实行计件工资制，后期部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：

　　(1)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工;

　　(2)各生产车间按月编制员工生产记录;

　　(3)财务部门根据生产、工时记录等编制工资单;

　　(4)财务部门编制工资费用分配表。

　　“资料1”中，审计人员认为符合内部控制职责分工要求的为：

　　A.人力资源部门根据需要制定员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工

　　B.各生产车间按月编制员工生产记录

　　C.财务部门根据生产、工时记录等编制工资单

　　D.财务部门编制工资费用分配表

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』工资单应当由工资管理部门编制。

　　【单选题】在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：

　　A.薪酬总额的计算是否正确

　　B.职工福利费的提取是否正确

　　C.薪酬费用账务处理是否正确

　　D.考勤和薪酬核算职责是否分离

　　『正确答案』D

　　『答案解析』薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。

　　【案例分析题】“资料2”根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：

　　(1)抽查人员调配单的审批程序是否齐备;

　　(2)抽查生产和工时记录是否连续完整;

　　(3)比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况;

　　(4)检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。

　　“资料2”中，可以用于验证薪酬业务相关内部控制有效性的审计程序为：

　　A.抽查人员调配单的审批程序是否齐备

　　B.抽查生产和工时记录是否连续完整

　　C.比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况

　　D.检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，薪酬变化不能反映内部控制是否有效。

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