2019年中级审计师《企业财务会计》习题：第五章_第3页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额=100×(1+17%)×(1-10%)=105.3(万元)。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 用于增值税非应税项目的购进货物的进项税额不得抵扣，计入“在建工程”。

　　【该题针对“一般纳税人增值税的核算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 离职后福利包括设定受益计划和设定提存计划，企业为职工缴纳的基本养老保险属于设定提存计划。

　　【该题针对“离职后福利”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

　　选项D，属于离职后福利。

　　【该题针对“短期薪酬”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 无形资产研发人员的薪酬记入“研发支出”科目，符合资本化条件的部分，最终转入无形资产。

　　【该题针对“短期薪酬”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核辞退福利知识点。辞退福利全部是记入“管理费用”。

　　【该题针对“辞退福利”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业无力支付到期商业承兑汇票票款，按照应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 不含税销售额：206 000/(1+3%)=200 000元，应交税额：200 000×3%=6 000元

　　则本月应交增值税税费是6 000元。

　　提示：小规模纳税人的进项税不能抵扣。

　　【该题针对“小规模纳税人的核算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200 000+34 000+1 200=235 200(元)。

　　【该题针对“小规模纳税人的核算”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核应交增值税知识点。企业当月预缴当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

　　【该题针对“缴纳及结转增值税的处理”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，出口企业按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”

　　【该题针对“出口退税”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项C计入管理费用，选项D增值税可以抵扣，不能计入资产成本。

　　【该题针对“应交消费税、城市维护建设税及教育费附加”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 将购买的货物用于免征增值税项目不属于视同销售。

　　【该题针对“视同销售的账务处理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】 选项BCD均应当通过“其他应收款”科目核算。

　　【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E退休金应该在管理费用中核算。

　　【该题针对“应付职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 本题考核其他应交税费知识点。印花税和耕地占用税不通过应交税费科目核算。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 企业短期借款的特征是：(1)其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行金融机构;(2)借款期限较短，一般为一年一下(含一年)。

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】