2019年中级审计师考试专业知识考点习题及答案四

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，属于社会审计特有的程序是：

　　A、签订审计业务约定书

　　B、进行内部控制测试

　　C、进行实质性测试

　　D、确定重要性水平

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 考点为区分社会审计程序、内部审计程序、国家审计程序的内容。

　　2、下列工作中，属于审计计划阶段的工作是：

　　A、内部控制测试

　　B、对账户余额进行实质性审查

　　C、编制审计工作方案

　　D、送达审计通知书

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 考点为审计计划阶段的工作。选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。

　　3、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计人员认为最可能证实的是：

　　A、计价和分配

　　B、真实性

　　C、存在

　　D、完整性

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

　　4、检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：

　　A、估价

　　B、截止期正确性

　　C、披露正确性

　　D、计价正确性

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 财务审计项目的一般目标中的计价准确性是指财务报表中记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊，与题干相符。

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　　5、下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是：

　　A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序

　　B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序

　　C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试

　　D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查社会审计的审计程序知识点。选项A，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。选项C，实质性测试包括对交易和余额的详细测试和对会计信息及非会计信息的分析性测试。选项D，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定和非在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基础上不会出现一致的情况。

　　6、下列有关审计目标的说法中，错误的是：

　　A、审计目标通常划分为总体审计目标和具体审计目标

　　B、完整性，是指资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户均经正确计量，并以恰当的金额列入财务报表

　　C、具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的审计目的

　　D、内部审计总目标由中国内部审计协会颁布的《第1101号——内部审计基本准则》第二条界定

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B描述的是计价和分配的目标，而非完整性目标。完整性，是指实际存在或发生的金额均已记录或列报。

　　7、下列关于审计档案的表述中，正确的是：

　　A、审计工作的底稿可以分为永久性档案和当期档案加以分档保管

　　B、会计师事务所不需要对审计档案进行保密

　　C、有关人员查阅审计档案的，只需要档案保管人同意即可

　　D、审计档案的归档应该在出具审计报告之前

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查社会审计的终结阶段知识点。选项B，会计师事务所应当制定审计档案保管和保密制度，对审计档案妥善管理，并对审计档案中涉及的商业秘密及有关内容予以保密。选项C，对于有关人员确因工作需要要求查阅审计档案的，会计师事务所必须履行严格的借阅手续。选项D，审计档案的归档应在出具审计报告之后。

　　8、审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：

　　A、依法采取保全措施

　　B、向政府和有关部门报告

　　C、对有关责任人员进行拘禁

　　D、提请有关部门予以协助配合

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：①增派具有相关经验和能力的人员;②避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式;③扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域;④获取必要的外部证据;⑤依法采取保全措施;⑥提请有关机关予以协助和配合;⑦向政府和有关部门报告;⑧其他。

　　审计人员无权对责任人进行拘禁，审计人员重在发现问题，而不是在于惩罚责任人。

　　9、下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：

　　A、检查重大违法行为

　　B、签发审计报告

　　C、编制审计工作底稿

　　D、编制审计工作方案

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 国家审计报告的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;公布审计结果;检查审计整改情况。

　　二、多项选择题

　　1、审计的具体目标包括：

　　A、存在或发生

　　B、期末账户余额

　　C、报表列报

　　D、权利和义务

　　E、反映和披露

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 审计的具体目标包括：(1)存在或发生(2)完整性(3)权利和义务(4)计价和分配(5)反映和披露

　　2、管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：

　　A、与期初账户余额相关的认定

　　B、与期末账户余额相关的认定

　　C、与本期发生额相关的认定

　　D、与报表列报列报和披露相关的认定

　　E、与各类业务相关的认定

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 此题考核的是管理层财务报表认定的分类。管理层财务报表认定可归为三类，为本题的选项BDE。

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　　3、下列关于国家审计的总目标的表述中，正确的有：

　　A、国家审计总目标可以概括为真实性、合法性和效益性

　　B、真实性目标是基础目标

　　C、效益性目标是最终目标

　　D、真实性目标是最终目标

　　E、基本的要求是保证合法性

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 效益性目标是国家审计总目标的最终目标，选项D错误。

　　4、审计目标的确定取决的因素主要有：

　　A、社会的需求

　　B、审计授权人

　　C、审计委托人

　　D、审计界自身的能力和水平

　　E、审计发展的需求

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 审计目标的确定取决于社会的需求、审计界自身的能力和水平。

　　5、下列属于内部审计实施阶段的工作有：

　　A、确定重要性与审计风险

　　B、测试内部控制

　　C、获取审计证据

　　D、编制审计工作底稿

　　E、编制审计方案

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考查内部审计的审计程序知识点。这里选项AE属于内部审计准备阶段的工作。

　　6、审计人员向有关单位和个人获取审计证据的方法有：

　　A、观察

　　B、抽样

　　C、重新计算

　　D、询问

　　E、外部调查

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。

　　7、国家审计的审计程序中审计实施方案的组成有：

　　A、文字部分

　　B、报表部分

　　C、表格部分

　　D、报告部分

　　E、以往类似审计项目的经验

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 国家审计的审计程序中审计实施方案的组成：文字部分，表格部分。