考点三 增值税
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,以下单位或者个人中,不属于增值税纳税人的是( )。
A.进口固定资产设备的企业
B.销售商品房的公司
C.零售杂货的个体户
D.生产销售家用电器的公司
『正确答案』B
『答案解析』商品房属于不动产,销售商品房应缴纳营业税,不需要缴纳增值税。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物的有( )。
A.将购进的货物用于扩建职工食堂
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其他单位
E.将购进的货物分配给投资者
『正确答案』BCDE
【例题·单选题】计算增值税应纳额时,下列项目中可以抵扣进项税额的是( )。
A.用于非应税项目购进货物或者应税劳务
B.用于免税项目购进货物或者应税劳务
C.用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务
D.用于购进货物支付的运输费用
『正确答案』D
『答案解析』购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
【例题·单选题】按现行增值税的规定,下列货物中,不适用13%税率的是( )。
A.农机
B.煤气
C.食用植物油
D.食品添加剂
『正确答案』D
『答案解析』食品添加剂不适用于13%税率(P476)。
【例题·多选题】下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有( )。
A.会计制度健全,年应纳税销售额50万元的零售企业
B.会计制度健全,年应纳税销售额70万元的批发企业
C.会计制度健全,年应纳税销售额80万元的生产企业
D.会计制度健全,年应纳税销售额60万元的生产企业
E.非企业性单位
『正确答案』ABE
【例题·单选题】A公司采取预收货款方式向B公司销售货物,双方于2009年3月18 日签订了一份买卖合同,合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,A公司增值税纳税义务发生时间应当为( )。
A.3月18日
B.4月20日
C.4月28日
D.5月30 日
『正确答案』D
『答案解析』采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。
【例题·多选题】价外费用包括( )。
A.包装物押金
B.包装物租金
C.受托加工代收代缴的消费税
D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费
E.违约金
『正确答案』BE
『答案解析』包装物押金应计入“其他应收款”;受托加工代收代缴的消费税,不属于价外费用;承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费应计入应收款项。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中不正确的有( )。
A.纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额
B.纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D.纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
E.逾期包装物押金,应并入销售额征税
『正确答案』BC
『答案解析』B选项若将折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额;C选项,采取以旧换新方式销售的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。
【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人,2012年3月取得销售收入(含增值税) 95 400元,购进原材料支付价款(含增值税)36 400元。根据增值税法律制度的规定,该企业2012年3月应缴纳的增值税税额为( )元。
A.3540
B.5400
C.5724
D.2778.64
『正确答案』D
『答案解析』95400/(1+3%)*3% =2778.64。
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