中级审计师理论与实务章节历年考题:第二章

第二章　审计组织与审计法律责任

　　【例题1·多选题】下列各项中，属于国家审计机关任务的有(　　)。

　　A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案

　　B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点

　　C.设计财务会计制度，培训会计人员

　　D.担任会计顾问，提供管理咨询

　　E.根据规定指导、监督内部审计工作

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】国家审计机关的基本任务(P31)

　　【例题2·单选题】(2010年)下列各项中，超出审计机关权限的是(　　)。

　　A.要求被审计单位提供财务报表

　　B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

　　C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

　　D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

　　【正确答案】D

　　【答案解析】审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D符合题意。

　　【例题3·多选题】根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有(　　)。

　　A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据

　　B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户

　　C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款

　　D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为

　　E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】考点为审计机关权限。冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关权限。

　　【例题4·多选题】(2012年试题)按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有(　　)。

　　A.对内部审计工作进行业务指导和监督

　　B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

　　C.对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督

　　D.制定财务会计准则，培训会计人员

　　E.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】参见国家审计相关职责的规定

　　【例题5·单选题】(2010年试题)地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是(　　)。

　　A.审计结果公告　　B.审计结果报告

　　C.审计工作报告　　D.审计决定书

　　【正确答案】B

　　【答案解析】地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。

　　【例题6·多选题】根据《人民共和国审计法》和《人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给(　　)。

　　A.本级人民政府 B.本级人大

　　C.本级人大常委会　　D.上一级审计机关

　　E.全国人大常委会

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】考点为审计结果报告提交的部门。

　　【例题7·多选题】(2011年试题)下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有(　　)。

　　A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计

　　B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计

　　C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计

　　D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定

　　E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】考点为国家审计管辖范围。

　　【例题8·单选题】(2012年试题与08年试题相同)按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括(　　)。

　　A.行政责任和民事责任

　　B.行政责任和刑事责任

　　C.刑事责任和民事责任

　　D.行政责任、刑事责任和民事责任

　　【正确答案】B

　　【答案解析】考点为审计法律责任。《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

　　【例题9·单选题】(2009年)对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是(　　)。

　　A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

　　B.适用于各类审计主体

　　C.以行政责任为主，也包括民事责任

　　D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

　　【正确答案】A

　　【答案解析】《审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。

　　【例题10·单选题】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是(　　)。

　　A.本单位的财务经理

　　B.本单位的财务部门

　　C.本单位的监事会

　　D.本单位主要负责人或者权力机构

　　【正确答案】D

　　【答案解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

　　【例题11·多选题】(2012年试题)按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有(　　)。

　　A.向社会公布审计结果

　　B.召开与审计事项有关的会议

　　C.参与研究制定有关的规章制度

　　D.为所在单位办理纳税申报

　　E.根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】参见内部审计机构权限10条。

　　【例题12·单选题】(2009年试题)按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是(　　)。

　　A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

　　B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

　　C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚

　　D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存;提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。

　　【例题13·单选题】(2010年)下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是(　　)。

　　A.对未来事项可实现程度做出保证

　　B.代行被审计单位的部分管理职能

　　C.验证企业资本，出具验资报告

　　D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

　　【正确答案】C

　　【答案解析】社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

　　【例题14·单选题】(2011年试题)下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是(　　)。

　　A.内部审计人员不需要承担法律责任

　　B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

　　C.《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

　　D.《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A错误在于我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理;选项B错误是社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法;选项D《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

　　【例题15·单选题】(2012年试题)下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是(　　)。

　　A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任

　　B.尽量少地承接审计业务

　　C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型

　　D.不采纳任何外部专家的意见和建议

　　【正确答案】A

　　【答案解析】参见防范法律责任风险的对策。

　　【例题16·多选题】(2009年)为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括(　　)。

　　A.明确会计人员和审计人员的责任

　　B.严格遵循职业道德规范和执业准则

　　C.深入了解被审计单位的情况

　　D.聘请法律顾问

　　E.与被审计单位商定出具审计意见类型

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E不属于审计人员防范审计风险的对策。

　　【例题17·多选题】(2008年试题)为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有(　　)。

　　A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担

　　B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则

　　C.聘请法律顾问

　　D.深入了解被审计单位的情况

　　E.进行充分的职业培训

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】对策：明确被审计单位的责任和审计组织的责任;严格遵循职业道德规范和执业准则;聘请专家和法律顾问; 深入了解被审计单位的情况;为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;建立审计质量控制制度。

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